S1 CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS

TRUBUTACIÓN II
CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS
UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES
CPCC. JHONNY TUPAC YUPANQUI
SANTANDER

Clasificación en el Derecho
Constitucional Tributario Peruano
Clasificación tripartita
a)
Impuesto: Es el tributo cuyo
cumplimiento
no
origina
una
contraprestación directa en favor del
contribuyente por parte del Estado.
– La doctrina lo denomina “no
vinculado”.
– Debe respetar lacapacidad
contributiva de los contribuyentes.

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Derecho

Constitucional

b)
Contribución: Es el tributo cuya
obligación tiene como
hecho
generador beneficios derivados de la
realización de obras públicas o de
actividades estatales.
–

Se encuentra vinculado a un
beneficio indirecto recibido por el
contribuyente, en ese sentido, su
determinación está enfunción del
citado beneficio.

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Derecho

Constitucional

c)Tasa: Es el tributo cuya obligación
tiene como hecho generador la
prestación efectiva por el Estado de
un servicio esencial individualizado en
el contribuyente. Su determinación
debe estar ligada al costo del servicio,
consecuentemente,
la
capacidad
contributiva no puede ser ni el único
ni el másimportante criterio para su
cuantificación.

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Derecho

Constitucional

Clasificación de las Tasas
1.Arbitrios: son tasas que se pagan por la
prestación o mantenimiento de un servicio
esencial.
2.Derechos: son tasas que se pagan por la
prestación de un servicio administrativo
público o el uso o aprovechamiento de
bienes públicos.
3.Licencias: son tasas quegravan la obtención
de autorizaciones específicas para la

Clasificación doctrinaria:
aspecto económico y financiero
 Tributos directos: aquellos cuya carga económica
es soportada por el mismo contribuyente,
afectando las manifestaciones inmediatas de la
capacidad contributiva.
Ejem: El trabajador de una empresa, y que está en
planilla. Es perceptor de rentas de quinta categoría
según la LIR, yestá obligado al pago del impuesto. Sin
embargo, en este caso no paga el impuesto
directamente sino le retienen el impuesto en su boleta
de pagos (de cumplir las condiciones para ello).

Clasificación doctrinaria:
aspecto económico y financiero
 Tributos indirectos: aquellos cuya carga
económica es susceptible de ser trasladada
a terceros.
 
Ejem: El IGV que se aplica a la venta de bienes, entreotras operaciones. En este caso el contribuyente del impuesto
es el vendedor del bien, pero la ley permite que la carga
económica del impuesto sea trasladada al
comprador. En
definitiva, el
comprador es quien asume
el pago del
impuesto.

Clasificación doctrinaria:
tiempo del hecho generador
 Tributos de carácter periódico: aquellos
en los cuales el hecho generador de la
obligación se configura alfinal de un plazo
de tiempo dado.
Ejem: el Impuesto a la Renta que se determina
anualmente, por las rentas percibidas del 01 de enero al 31 de
diciembre.

Clasificación doctrinaria:
tiempo del hecho generador
 Tributos
de
realización
inmediata:
aquellos en los cuales el hecho generador
de la obligación se configura en un sólo
momento. 


Ejem: el Impuesto de Alcabala que grava la transferenciade inmuebles. Al realizarse dicha transferencia,
simultáneamente se genera la obligación de pago.

Clasificación doctrinaria:
bipartita o científica
 BIPARTITA: (G. ATALIBA)
– Tributos no vinculados (Impuestos)
– Tributos vinculados (Contribuciones y tasas)

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

La obligación tributaria
UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES
CPCC. JHONNY TUPAC YUPANQUI SANTANDER

Ámbito de laobligación tributaria
Tener en cuenta en doctrina:
•

Obligación tributaria sustantiva

•

Obligación tributaria formal

La obligación tributaria
 Relación jurídico tributaria.
 Vínculo de derecho público entre el acreedor y
deudor tributario, establecido por ley, que tiene
por objeto el cumplimiento de la prestación
tributaria, siendo exigible coactivamente.
 Prestación pecuniaria de entregar...