salarios caidos

Salarios

Régimen fiscal de los salarios caídos
Juan Moreno Escobar*

Introducción
El concepto “salarios caídos” no existe como expresión en el marco fiscal que comprende las percepciones de las personas físicas, ya que el uso de este
vocablo corresponde generalmente al pago de salarios que derivan de laudos de carácter laboral, ya
sean éstos por la terminación de un conflicto de huelga,o bien, de juicios individuales favorables a los trabajadores.
Así, por el hecho de que en algunos casos los pagos
de salarios caídos están vinculados a otras percepciones que sí son objeto de exención, su tratamiento fiscal pudiera prestarse a interpretación diversa, por lo
que debemos de analizar todos los elementos para
sustentar el criterio que deberá aplicarse.
En primera instancia sedeben diferenciar los salarios caídos que se pagan:
ü Como consecuencia de la terminación de un
conflicto laboral por la afectación de una huelga contra el patrón, situación en la que posteriormente los trabajadores regresan a sus labores.
ü Los que se pagan a un trabajador derivado de
laudo favorable por despido injustificado sin
reinstalación.
En el primer caso, el impuesto se determinasobre los
salarios normales (independientes a los salarios caídos) más los salarios caídos que el trabajador reciba,
aplicando la tarifa del artículo 113 y las tablas de los
artículos 114 y 115 de la Ley del impuesto sobre la
renta.
Dada tal situación, el impuesto es elevado, la retención alta, lesionando económicamente al trabajador.
Para evitar retenciones onerosas al trabajador, esconveniente utilizar la opción del artículo 148 del Re-

glamento de la Ley del impuesto sobre la renta, que
será mas justa y el trabajador se verá beneficiado por
ser menor la retención provisional del impuesto al salario.
En el segundo caso, algunos especialistas han opinado que estas percepciones pueden considerarse
como una prestación exenta por estimar que se trata
de una indemnización, tomandocomo base y referencia la Ley Federal del Trabajo, así como las Jurisprudencias y otros elementos que nos permiten ubicar
para efectos fiscales, la situación concreta de esas
percepciones.
Al considerarse a los salarios caídos o vencidos como
una indemnización, se deberá clasificar dentro de la
exención del artículo 109 fracción X. Se le pagarán,
además las prestaciones que se le adeudencomo
son el aguinaldo, la prima dominical y la prima vacacional; tomando en cuenta la exención de los noventa
días de salario por cada año de servicios prestados.
Definiciones
En primer término debemos remitirnos a la Legislación laboral, a fin de analizar los distintos conceptos
que sobre el particular nos puedan aportar:
Concepto de Trabajador
Trabajador es la persona física que presta aotra, física o moral, un trabajo personal subordinado. 1
Concepto de Patrón
Patrón es la persona física o moral que utiliza los servicios de uno o varios trabajadores.2

1
2

77

Artículo 8 Ley Federal del Trabajo (LFT)
Artículo 10 LFT

Facultad de Contaduría y Administración

Concepto de Salario

Laudo8

Salario es la retribución que debe pagar el patrón al
trabajador por sutrabajo.3

Resolución de los jueces árbitros o arbitradores sobre
el fondo de la cuestión que se les haya sometido por
las partes interesadas, dictada en el procedimiento
seguido al efecto.

Salario base para determinar las indemnizaciones
Para determinar el monto de las indemnizaciones que
deban pagarse a los trabajadores se tomará como
base el salario correspondiente al día en quenazca el
derecho a la indemnización, incluyendo en él la cuota
diaria y la parte proporcional de las prestaciones de
Ley de previsión social.4
En los casos de salario por unidad de obra, y en general cuando la retribución sea variable, se tomará como
salario diario el promedio de las percepciones obtenidas en los treinta días efectivamente trabajados antes
del nacimiento del derecho. Si en ese...