saldo al exportador

IX

Área Comercio Internacional

IX

Contenido
Informe especial

Saldo a Favor del Exportador (Parte I)

IX-1
IX-4

glosario comercio
internacional

Ficha Técnica
Autor : C.P.C. José Luis García Quispe*
Título : Saldo a Favor del Exportador (Parte I)
Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 202 - Primera
Quincena de Marzo 2010

1. Introducción
Un tema de importancia quehan de
considerar todos aquellos que vienen
realizando operaciones de exportación es
el referido al Saldo a Favor indicado en la
Ley del Impuesto General a la Ventas y del
Selectivo al Consumo; puede afirmarse
también que el Saldo a Favor representa
hoy en día en uno de los sistemas actuales
de promoción al exportador, que consiste
en que todo aquel que realice operaciones calificadas comode exportación, tiene
la oportunidad de recuperar el importe
del IGV que hubiera pagado al momento
de realizar las adquisiciones de bienes y
servicios y demás operaciones gravadas
con el IGV y con derecho a utilizar dicho
impuesto como crédito fiscal.
Mediante el mecanismo del Saldo a
Favor, el exportador puede compensar
el monto del IGV con derecho al crédito
fiscal, contra los otrosimpuestos que le
correspondiera pagar y/o también solicitar
la devolución.
Son varios los aspectos que hay que
considerar en el presente mecanismo del
Saldo a Favor, así se tiene las indicaciones
referidas a la determinación del Saldo a
Favor Materia del beneficio, la comunicación de la compensación y demás
aspectos que en la presente edición vamos
a revisar, completando la presente con laexhibición de un caso práctico.
* Docente en la Universidad Nacional Mayor de San Marcos, Universidad Nacional Federico Villarreal, Universidad Tecnológica del Perú;
Asesor Contable y Tributario, Expositor en el Colegio de Contadores
Públicos de Lima y de Ica; coautor de libros.

N° 202

Primera Quincena - Marzo 2010

2. Marco legal
• Capítulo IX del D. S. Nº 055-99-EF
TUO de laLey del Impuesto General
a las Ventas (15.04.99).
• Decreto Supremo Nº 029-94-EF
Reglamento de la Ley del Impuesto
General a las Ventas (29.03.94).
• Decreto Supremo Nº 126-94-EF
Reglamento de Notas de Crédito
Negociables (29.09.94).
• Res. de Superintendencia Nº 1572005/SUNAT. Establece Nuevo Procedimiento para la Presentación
de Información a que se refiere el
artículo 8º delReglamento de Notas
de Crédito Negociables (17.08.05).

3. Marco general
El impuesto que da derecho al Saldo a
Favor del exportador es el IGV consignado
en los comprobantes de pago por operaciones de adquisición tales como el de
bienes, servicios, contratos de construcción
y las pólizas de importación; todos ellos
efectuados por personas (natural o jurídica), que realizan operaciones deexportación, sean éstos de bienes o servicios. De lo
anteriormente expresado, la operación de
exportación de bienes es aquel referido al
envío de mercancías desde un país hacia
otro distinto.
La salida de las mencionadas mercancías
debe ser realizada por territorio aduanero
en donde deben ser declarados; no encontrándose sujetas a tributo aduanero
alguno1 ni del IGV2, y la declaración que
esrealizada ante la autoridad aduanera es
para fines estadísticos.
3.1. Otras operaciones consideradas
de exportación
Para fines del Beneficio del Saldo a Favor
del Exportador, también se consideran
operaciones de exportación, lo siguiente:
1 Quinto párrafo del artículo 54º del D.S. Nº 129-2004-EF TUO de la
Ley General de Aduanas.
2 Primer párrafo del artículo 33º de la Ley del IGV.

a. Laventa de bienes, nacionales o
nacionalizados, a los establecimientos
ubicados en la Zona Internacional de los
puertos y aeropuertos de la República.
b. Las operaciones swap con clientes
del exterior, realizadas por productores mineros, con intervención de
entidades reguladas por la Superintendencia de Banca y Seguros que certificarán la operación en el momento
en que se acredite el...