Saldo Negativo

TRATAMIENTO TRIBUTARIO DEL SALDO NEGATIVO DEL EFECTIVO

La existencia de un saldo negativo de Caja genera una contingencia tributaria.
Se considera el articulo 72-A del Código tributario.

Artículo 72-A°.- PRESUNCION DE VENTAS O INGRESOS OMITIDOS POR LA EXISTENCIA DE SALDOS NEGATIVOS EN EL FLUJO DE INGRESOS Y EGRESOS DE EFECTIVO Y/O CUENTAS BANCARIAS
Cuando la Administración Tributariaconstate o determine la existencia de saldos negativos, diarios o mensuales, en el flujo de ingresos y egresos de efectivo y/o cuentas bancarias, se presumirá la existencia de ventas o ingresos omitidos por el importe de dichos saldos.
Para tal efecto, se tomará en cuenta lo siguiente:
a) Cuando el saldo negativo sea diario:

i) Éste se determinará cuando se compruebe que los egresosconstatados o determinados diariamente, excedan el saldo inicial del día más los ingresos de dicho día, estén o no declarados o registrados.
ii) El procedimiento señalado en el literal (i) de este inciso deberá aplicarse en no menos de dos (2) meses consecutivos o alternados, debiendo encontrarse diferencias en no menos de dos (2) días que correspondan a estos meses.

b) Cuando el saldo negativo seamensual:
i) Éste se determinará cuando se compruebe que los egresos constatados o determinados mensualmente excedan al saldo inicial más los ingresos de dicho mes, estén o no declarados o registrados. El saldo inicial será el determinado al primer día calendario de cada mes y el saldo negativo al último día calendario de cada mes.
ii) El procedimiento señalado en el literal (i) de este incisodeberá aplicarse en no menos de dos (2) meses consecutivos o alternados.

Las ventas o ingresos omitidos se imputarán al período requerido al que corresponda el día o el mes en que se determinó la existencia del saldo negativo en el flujo de ingresos y egresos de efectivo y/o cuentas bancarias.

La presente presunción es de aplicación a los deudores tributarios que perciban rentas de terceracategoría.

QUE ES EL F.U.T.?
Es un registro en el cual está la historia de las utilidades tributarias generadas por la propia empresa o por terceros en el caso de utilidades cuyo origen provenga de participaciones sociales en sociedades de personas o dividendos distribuidos por las sociedades anónimas, o bien de retiros de utilidades tributarias efectuados en otras empresas que han sidorecibidos en calidad de reinversión en los términos prescritos en el Artículo 14, letra A y del destino que han tenido las referidas utilidades, es decir se debe registrar también los retiros o distribuciones efectuadas, a objeto de reflejar en su saldo las utilidades que se encuentran retenidas en la empresa, o bien las pérdidas tributarias acumuladas
QUE REPRESENTA EL F.U.T.?
 Si su saldo espositivo, representa las utilidades tributarias acumuladas en la empresa, susceptibles de ser retiradas o distribuidas y sus correspondientes créditos: por impuesto de primera categoría que les haya afectado y crédito por Tasa Adicional del Ex Artículo 21º, cuando corresponda.
 Si su saldo es negativo nos representará las pérdidas tributarias acumuladas en la empresa, los retiros presuntos y laspresunciones de retiros establecidos en el artículo 21.(gastos rechazados pagados y presunción de retiro por el uso de bienes del activo de la empresa efectuado por sus propietarios o los familiares de éstos).
¿QUE SE REGISTRA EN EL FONDO DE UTILIDADES TRIBUTARIAS
       El artículo 14º, letra A, Nº 3, de la Ley de la Renta, cuyo texto a continuación se transcribe, señala las partidas que se debenregistrar en el Fondo de Utilidades Tributarias.
     "3º.-  El fondo de utilidades tributables, al que se refieren los números anteriores, deberá ser registrado por todo contribuyente sujeto al Impuesto de Primera Categoría sobre la base de un balance general, según contabilidad completa:
    
              a)  En el registro del fondo de utilidades tributables se anotará la renta líquida...