Sanciones Tributarias

Sansiones tributarias
1. FACULTAD DE ARBITRAR RECURSOS Y RESISTENCIA A PAGAR IMPUESTOS.
La administración del Estado requiere recursos que se obtienen principalmente del recaudo de impuestos y cargas fiscales que se imponen a los contribuyentes con carácter obligatorio. En la medida que crecen las necesidades se incrementa la carga fiscal y los afectados buscan de manera ilegal laposibilidad de que los impuestos no afecten su presupuesto. Allí aparecen las formas de aliviar las cargas, que conocemos como elusión, evasión y fraude fiscales contra las cuales el Estado reacciona con imposición de sanciones fiscales.
La “elusión” se caracteriza por la adopción de métodos que logran ocultar la realidad económica, es una infracción material y debe combatirse con la exigencia alcontribuyente de la carga tributaria y la imposición de sanciones previstas en un ordenamiento, sin que se tipifiquen como un tipo penal tributario sino que se dejan al examen y criterio de los funcionarios de impuestos al amparo de una pretendida “prevalencia de las realidades económicas sobre las forman jurídicas”, lo cual da lugar, en muchos casos, a arbitrariedades de las autoridades tributarias.
La“evasión”, no se concreta en el ocultamiento del hecho imponible tras las formas, sino que a pesar de su ocurrencia el contribuyente no paga el impuesto adeudado. Cuando la evasión es deliberada y se ejecuta a través de maniobras ideadas por el contribuyente para sustraerse del pago de los tributos, adquiere la connotación de “fraude fiscal” y sometida a penas dentro del derecho criminal por serconsiderada como un delito. En el caso colombiano el hecho de no ingresar al Estado el importe tributario por pagar, por lo general, no está previsto como conducta punible a la luz de las reglas del derecho penal. Sin embargo el criterio de dejar por fuera de la noción de Delito el ocultamiento de cargas fiscales ha sido controvertido y el Congreso, en muchas oportunidades ha pretendido enmarcardentro del derecho penal general las violaciones a las obligaciones fiscales.
Sin embargo debemos distinguir dos situaciones frente a las obligaciones tributarias. a) Cuando la obligación tributaria nace por hechos del contribuyente b) Cuando la obligación tributaria no es una carga del contribuyente sino que el Estado lo ha delegado para que asuma ciertas funciones frente a los impuestos, como en elcaso de las retenciones en la fuente.
En el primer caso la obligación tributaria fue adquirida por que el Estado impuso una carga fiscal sustancial. La obligación de pagarla obedece a la facultad del gobierno de imponer a los ciudadanos la obligación de contribuir para atender al sostenimiento del ente público.
En el segundo caso mi deuda con el Estado no es una carga impositiva con delegacióndada por el Estado para que la recaude y la ponga a disposición del mismo. Cuando la pago estoy cumpliendo un encargo. No estoy debiendo una impuesto. Estoy incumpliendo una misión para el Estado, que confió en mí para que lo sustituyera ante un tercero que entregó una suma de dinero para que la entregara a las arcas del Estado. El sujeto no cumple, está abusando de un mandato que le dio elEstado, me estoy apropiando de un dinero que es del Estado y esto está tipificado en la ley penal como un “peculado por apropiación” y no como un fraude fiscal y por tanto debe someterse a las disposiciones de la ley penal.
2. INFRACCIÓN FISCAL.
Se afirma por los tratadistas de la ley tributaria que la violación de la misma es un fenómeno social universal que ha existido y aún persiste en todos loslugares y en todos los tiempos, por encima del temor a las sanciones, entendiéndose que es un fenómeno connatural a cualquier sistema fiscal. Tratar de eludir el pago de tributos es y será siempre una condición de la naturaleza humana y será por siempre una reacción a la autoridad por considerar que la imposición de impuestos atenta contra la libertad individual y consideran que los tributos...