SANCIONES TRIBUTARIAS

SANCIONES TRIBUTARIAS
En esta oportunidad me permitiré realizar algunos comentarios personales, relacionados con el tema de las sanciones que la Administración Tributaria aplica a aquellos contribuyentes deshonestos, ventajosos o simplemente descuidados.
Considero que conocer el proceder de la Administración nos da las herramientas para saber defendernos, atacar corregir los llamados “erroresde dedo”.
TITULO III. SANCIONES. INTERESES MORATORIOS.
HYPERLINK "http://estatuto.co/?e=406" Art. 634. Sanción por mora en el pago de impuestos, anticipos y retenciones:
Los contribuyentes deberán pagar intereses de mora por cada día de retraso. Lo mismo ocurrirá con las liquidaciones oficiales (liquidación de aforo, de corrección aritmética, de corrección provocada y/o de revisión) que laDIAN determine.
Adición Pao: El valor del interés equivale a un x%, por ejemplo, si el impuesto, anticipo o retención está por un valor de $xxx, y lleva xxx días de mora, la sanción será por $xxx .
HYPERLINK "http://estatuto.co/?e=405" Art. 634-1. Suspensión de los intereses moratorios:2 años después de la sentencia ejecutoriada.
HYPERLINK "http://estatuto.co/?e=404" Art. 635. Determinación dela tasa de interés moratorio:Obligaciones administrativas: Será la misma tasa de usura vigente que aplican a las tarjetas de crédito, según lo establecido por la Super Financiera.
Obligaciones insolutas = tasa usura TC / Saldos de capital sin i de mora
Nota: La Superfinanciera por medio de la circular 1715 de septiembre 29 de 2006 definió que la tasa de usura (tasa que utilizará para efectosmoratorios según lo dispuso la Ley 1066 de julio 29/06) cambiará de estarse fijando períodos mensuales y pasaría a fijarse por periodos trimestrales.
Ejemplo:
% ANUAL DESDE HASTA
28.82% 1-ene-15 31-mar-15
HYPERLINK "http://estatuto.co/?e=403" Art. 636. Sanción por mora en la consignación de los valores recaudados por las entidades autorizadas:= tasa de mora para efectos tributarios (?) / vrno consignado * # días en mora.
Nota: Se liquidará el doble, cuando no coinciden los valores de la casilla “Total Pago” entre el formulario y lo real.
NORMAS GENERALES SOBRE SANCIONES
HYPERLINK "http://estatuto.co/?e=401" Art. 637. Actos en los cuales se pueden imponer sanciones:Por resolución independiente ó liquidaciones oficiales.
HYPERLINK "http://estatuto.co/?e=400" Art. 638.Prescripción de la facultad para imponer sanciones:En liquidaciones oficiales: por el mismo término de dicha liquidación oficial.
En resoluciones independientes: Se debe mostrar el pliego de cargos dentro de los 2 años después de haber presentado renta y complementarios o ingresos y patrimonio.
Sanciones por no declarar: En 5 años.Art. 639. Sanción mínima:10 uvt (al 2015 1 uvt = $28.279, es decir, 10 *$28.279 = $282.790).
Art. 640. La reincidencia aumenta el valor de las sanciones:Cuando el sancionado cometa la misma infracción dentro de los 2 años siguientes y podrá aumentar hasta un 100%.
25408892010410Art. 640-1. Otras sanciones:Disminuya el saldo a pagarInhabilidad para ejercer actividad de 1-5 años y
Aumento el saldo a favor = ó > 4.100 UVTmulta de 410 a 2.000 UVT
Uso de documentosfalsosPrisión de 1 – 9 años + el anterior
(a menos que tenga una imposición doble por la misma pena)
Cumplido el tiempo de la sanción, el sancionado podrá retomar su actividad.
HYPERLINK "http://estatuto.co/?e=396" Art. 640-2. Independencia de procesos:Inicialmente se debe presentar una querella ante la Fiscalía; los jueces penales del Circuito aplicarán las normas del Código de ProcedimientoPenal. La acción penal del artículo anterior se suspenderá con la iniciación de la investigación tributaria.
SANCIONES RELACIONADAS CON LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS
HYPERLINK "http://estatuto.co/?e=394" Art. 641. Extemporaneidad en la presentación:Sanción del 5% del total del impuesto por cada mes de retardo
Sin exceder el 100% del impuesto o retención.
Si la declaración tributaria está por...