Sas 39 Muestreo En Auditoria S

MUESTREO DE
AUDITORIA PARA
PRUEBAS DE DETALLES
DE SALDOS

COMPARACIONES DEL MUESTREO DE AUDITORIA PARA LAS
PRUEBAS DE DETALLES DE SALDOS Y EL MUESTREO DE
AUDITORIA PARA LAS PRUEBAS DE CONTROLES Y
PRUEBAS SUSTANTIVAS DE OPERACIONES.

La mayoría de los conceptos de muestreo que analizaron para
las pruebas de controles y pruebas sustantivas de operaciones,
se aplican por igual al muestreo de laspruebas de detalles de
saldos. En ambos casos, el auditor hace inferencias acerca de
toda la población con base en la muestra. Por lo tanto los
riesgos de muestreo y de no muestreo son importantes para las
pruebas de controles, las pruebas sustantivas de operaciones y
las pruebas de detalles de saldos. En el manejo de riesgo de
muestreo, es aceptable utilizar ya sea el método estadístico
como el noestadístico para los tres tipos de pruebas.

Las diferencias mas importantes entre las pruebas de
controles y las pruebas sustantivas de operaciones y las
pruebas de detalles de saldos radican en lo que el
auditor desea medir. En las pruebas de controles, el
objetivo principal es comprobar la efectividad de los
controles internos mediante pruebas de controles.
Existen tres tipos principales demuestreo utilizados
para calcular las declaraciones erróneas de dólares en la
auditoria, el muestreo no estadístico, el muestreo de
unidades monetaria y el muestreo de variables. ahora
veremos cada uno de estos .

MUESTREO NO ESTADISTICO
Existen 14 pasos requeridos en el muestreo en auditoria
para las pruebas de detalles de saldos.
Indicar los objetivos de la prueba de auditoria
Cuando losauditores toman muestras para las pruebas de
detalle de saldos, el objetivo es determinar si el saldo
que se esta auditando se ha declarado de manera
imparcial. El objetivo de la prueba de auditoria será
determinar si el total presentado se ha declarado de
manera errónea. De manera típica, los errores materiales
se definen en términos de errores tolerables.

Decidir si aplica el muestreo de auditoria
Elmuestreo de auditoria se aplica siempre que el auditor
planea llegar a conclusiones sobre una población basado en
una muestra. Aunque es común tomar muestras de varias
cuentas, existen situaciones en las que el muestreo no
aplica.
Asimismo, si el auditor esta verificando las adiciones de los
activos fijos y existen varias adiciones pequeñas y una
compra extremadamente grande de un edificio, elauditor
puede decidir ignorar elementos pequeños por completo.
De nuevo el auditor no ha tomado muestras.

Definir las condiciones de error
El muestreo de auditoria para las pruebas de saldos mide las
manifestaciones monetarias erróneas en la población.
Entonces, la condición error será cualquier condición que
represente una manifestación monetaria errónea en un
elemento de la muestra. En laauditoria de las cuentas por
cobrar, cualquier error del cliente en un elemento de la
muestra será un error.
Definir la población
La población se define como la población de dólares (u otra
moneda) registrados. El auditor entonces expresa si la
población registrada esta sobrevaluada o subvaluada. La
población registrada es adecuada para las pruebas del
objetivo de existencia, pero si el auditor estainteresado en
verificar el objetivo de integridad, la muestra se deberá
seleccionar de una fuente diferente, como clientes con saldo.

MUESTREO ESTRATIFICADO
Para muchas poblaciones, los auditores subdividen la
población en dos o más subpoblaciones antes de aplicar el
muestreo de auditoria. La subdivisión de poblaciones se
denomina
muestreo
estratificado,
donde
cada
subpoblación
es un estrato. Elpropósito de la
estratificación es permitir que el auditor enfatice ciertos
elementos de la población y reste énfasis a otros; la
mayoría de las situaciones del muestreo de auditoria,
incluyendo la confirmación de las cuentas por cobrar, los
auditores desean destacar los valores mas cuantiosos de
dólares
registrados,
porque,
comúnmente
la
estratificación se lleva a cabo con base en esta dimensión....