SAS 56

Procedimientos analíticos 333

Sección AU 329
Procedimientos analíticos
(Sustituye a la sección 318.)
Fuente: SAS No. 56, SAS No. 96.

En vigor para auditorías de estados financieros por periodos que comiencen en o después del 01 de enero 1989, a menos que se indique lo contrario.
1- En esta sección se proporciona orientación sobre el uso de procedimientos analíticos y que requiere el usode procedimientos analíticos en la planificación y revisión general en etapas de todas las auditorías.

2- Los procedimientos analíticos son una parte importante del proceso de auditoría y consiste en evaluaciones de información financiera hechas por un estudio de relaciones plausibles tanto entre los datos financieros y no financieros. Los procedimientos analíticos gama de comparacionessimples para el uso de modelos complejos que implican muchas relaciones y elementos de datos. Una premisa básica que subyace a la aplicación de los procedimientos analíticos es que las relaciones plausibles entre datos pueden razonablemente ser espera de que existan y continuar en ausencia de condiciones conocidas. Al contrario, condiciones particulares que pueden causar variaciones en estas relacionesy pueden incluir, por ejemplo, transacciones o eventos inusuales específicos, que representan cambios en los negocios, las fluctuaciones aleatorias o inexactitudes.

3- Comprender las relaciones financieras es esencial en la planificación y la evaluación de los resultados de los procedimientos analíticos, y generalmente requiere el conocimiento del cliente y de la industria o industrias en lasque opera el cliente. La comprensión de los efectos de los procedimientos analíticos y las limitaciones de esos procedimientos también es importante. En consecuencia, la identificación de las relaciones y los tipos de datos utilizados, así como las conclusiones alcanzadas cuando se graban cantidades y se comparan con las expectativas, requiere un juicio por el auditor.

4- Los procedimientosanalíticos se utilizan para los fines siguientes:
a. Para ayudar al auditor a planear la naturaleza, oportunidad y alcance de los otros procedimientos de auditoría.
b. Como una prueba sustantiva para obtener evidencia de auditoría sobre aseveraciones particulares relacionada con saldos de cuentas o clases de transacciones.
c. Una revisión general de la información financiera en la revisión finaletapa de la auditoría.

Los procedimientos analíticos se deben aplicar en cierta medida a los fines mencionados en (a) y (c) anteriores para todas las auditorías de los estados financieros realizados en conformidad con las normas de auditoría generalmente aceptadas. Además, en algunos de los casos, los procedimientos analíticos pueden ser más eficaz o eficiente que las pruebas de detalles para laconsecución de determinados objetivos de pruebas sustantivas. [Revisado, Marzo, 2006, para reflejar los cambios necesarios conforme debido a la emisión de la declaración sobre Normas de Auditoría No. 105.]
5- Los procedimientos analíticos incluyen comparaciones de montos registrados o relaciones desarrolladas a partir de las cantidades registradas, a las expectativas desarrolladas por el auditor.El auditor desarrolla tales expectativas, identificando y utilizando plausibles. Relaciones que se espera razonablemente que existe sobre la base de la comprensión del auditor, del cliente y de la industria en la que opera el cliente. Los datos siguiente son ejemplos de fuentes de información para el desarrollo de las expectativas:
a) La información financiera para el período anterior comparable(s), tomando en consideración los cambios conocidos.
b) En los resultados previstos para el ejemplo, los presupuestos o previsiones, incluyendo extrapolaciones a partir de datos provisionales o anuales.
c) Las relaciones entre los elementos de la información financiera en el período.
d) La información relativa a la industria en la que el cliente opera, por ejemplo, la información del margen...