Sat Guatemala

EFECTOS DE LEY DE
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA

Abelardo Medina Bermejo

LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA
Deroga:
• Ley del Impuesto Sobre la Renta (Decreto No.26-92)
• Ley del Impuesto Sobre Productos Financieros (Decreto No.26-95)

Incorpora
• Nueva Ley del Impuesto Sobre la Renta
• Impuesto Específico a la Primera Matrícula de Vehículos
Automotores Terrestres
• Ley Aduanera NacionalReforma
• Ley del Impuesto al Valor Agregado
• Ley del Impuesto Sobre Circulación de Vehículos, Terrestres,
Marítimos y Aéreos
• Ley del Impuesto de Timbres Fiscales y Papel Sellado Especial
para Protocolos

LEY DEL IMPUESTO SOBRE
LA RENTA

REGIMENES
• Trabajadores en Relación de Dependencia
• Actividades Lucrativas
 General, de Utilidades o el del 31%
 Simplificado o el del6%

• Rentas de Capital
• No Residentes

RÉGIMEN DE TRABAJADORES EN
RELACIÓN DE DEPENDENCIA
• Principales cambios:
 Reducción de tasas
 Eliminación de deducciones
 Transformación de la planilla del IVA de Crédito al ISR a
deducción del ISR

• Efectos sobre las empresas
 Simplificación de la aplicación de la Ley
 El flujo de devoluciones se reduce drásticamente,
potencialmejora financiera.
 Potencial reducción de servicios de seguros y vinculadas a
gastos médicos.
 Potencial cambio de destino del gasto del trabajador

REGIMEN GENERAL DE
ACTIVIDADES LUCRATIVAS
• Principales cambios:
 Acotación de gastos deducibles y no deducibles
 Obligatoriedad de practicar retenciones como parte del
proceso de documentación.
 Incorporación de legislación de precios detransferencia
 Introducción de tratamiento de capitalización débil.
 Cambio en el sistema de pagos trimestrales: cierres
contables o renta estimada.
 Reducción de tarifas en el mediano plazo
 Reportar inventarios en Junio y Diciembre

REGIMEN GENERAL DE
ACTIVIDADES LUCRATIVAS
• Efectos sobre las empresas
 Necesidad de mayor control para documentar los costos y
gastos deducibles:aumento del costo de cumplimiento
tributario
 Ventaja?: Disponibilidad financiera del monto de
retenciones
vs.
Trámite
de
documentación:
obligatoriedad de transmitir la información
 Necesidad de mayor flujo de caja para atender los pagos
trimestrales: anticipo de la liquidación
 Mejora en la competitividad nacional en el mediano
plazo

RÉGIMEN SOBRE UTILIDADES
DETERMINACIÓN DERENTA IMPONIBLE

Renta
Bruta

Rentas
Exentas

Costos y
gastos NO
deducibles

Costos y
gastos
deducibles

Renta
Imponible

REGIMEN SIMPLIFICADO DE
ACTIVIDADES LUCRATIVAS
• Principales cambios:
 Aumento de tasas
 Establecimiento de obligatoriedad de retenciones como
mecanismo de pago.

• Efectos sobre las empresas
 Incremento en el costo financiero: aumento de tasas yretenciones.
 Obligatoriedad de transmitir la información de
retenciones y de ventas.

RÉGIMEN OPCIONAL
SIMPLIFICADO

Retención en 2013: 6%

Renta
bruta

Rentas
exentas

Renta
imponible

RENTAS Y GANANCIAS DE CAPITAL

• Principales cambios:
 Se gravan los intereses (antes en la Ley del IPF)
 Se gravan los dividendos (antes parcialmente en timbres)
 Se acotan los gastosdeducibles en la determinación de
ganancias de capital.

• Principales efectos:
 Aumento de costos financieros

RENTAS DE CAPITAL
Las rentas y ganancias de capital se gravan separadamente
de las rentas derivadas del régimen de actividades lucrativas

Rentas de actividades
lucrativas

Régimen
sobre las
utilidades

Régimen
opcional
simplificado
sobre ingresos

Rentas decapital

RENTAS DE CAPITAL
El impuesto por ganancias de capital se paga
mediante retenciones y el obligado de
efectuar la retención será el pagador de la
renta, los plazos son los siguientes:
Tipo de renta

Forma

Plazo

Rentas de capital

Retención
(cuando 10 días del mes
aplique)
o
pago siguiente al que se
directo
a
cajas registró la operación
fiscales por excepción...