Se puede planear el ide?

“PLANEACIÓN FISCAL: IDE 2010”

Recibimos el año con aumento de contribuciones generalizadas, tales como la tasa correspondiente para personas morales y físicas para efectos del Impuesto Sobre la Renta, un punto porcentual en la Ley del Impuesto al Valor Agregado para situarse en 16%, aumento en la tasa del Impuesto Empresarial a tasa Única (17.5%), aumentos en el Impuesto Especial SobreProducción y Servicios, y no menos importante fueron las modificaciones realizadas a la Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo.

En este material nos avocaremos al estudio de la Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo, pues a pesar de que las disposiciones permiten su recuperación vía los medios correspondientes (acreditamiento, compensación y devolución), tal contribución generaun problema en cuanto a flujo efectivo se refiere, ya que el contribuyente deja de disponer los recursos desde el momento en que la Institución Bancaria retiene los fondos hasta el momento en que el contribuyente puede emplear cualquier medio de recuperación, situación que evidentemente descapitaliza a los particulares que se ubiquen en las hipótesis normativas.

Como antecedentes al casoque nos ocupa y como resulta de explorado conocimiento, el 01 de julio de 2008 inició su vigencia la Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo, por sus siglas “IDE”, el cual como su nombre lo indica pretende gravar a las personas físicas y morales respecto de los depósitos en efectivo, que en moneda nacional o extranjera realicen en cualquier tipo de cuenta que tengan aperturadas en lasInstituciones que conforman el Sistema Financiero.

Es importante mencionar que desde su creación se consideró como un impuesto de control, con fines extra fiscales y complementario al Impuesto Sobre la Renta, el cual obligaría a los contribuyentes a declarar correctamente sus ingresos y deducciones, además de que permitiría a las autoridades fiscales identificar a aquellas personas que nocumplen con sus obligaciones de contribuir al gasto público, tan es así que dicha contribución desde un principio fue denominada Impuesto Contra la Informalidad (ICI), no obstante llego para quedarse como Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo precisamente debido a que su objeto será la realización de depósitos en efectivo.

Así pues a año y medio de la creación de dicho impuesto decontrol, y después de un arduo proceso legislativo que culminó el 07 de diciembre de 2009, con la publicación de diversas modificaciones fiscales en el Diario Oficial de la Federación, la Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo sufrió cambios sustanciales, a través de los cuales fueron modificados los elementos esenciales del tributo, que dicho sea de paso tales reformas vulneran las garantíasfiscales consagradas en el artículo 31 fracción IV de la Constitución Federal, esto debido a que se desnaturaliza la contribución en estudio, pues de impuesto de control paso a ser un impuesto eminentemente recaudatorio, lo que no está plenamente justificado en el proceso legislativo.

Ahora bien, las modificaciones que nos ocupan consisten entre otras; en disminuir el umbral no objeto depago del impuesto a $15,000.00 (Quince mil pesos, 00/100 MN), con un aumento directo a la tasa determinándose un 3%, modificaciones que iniciaron su vigencia el pasado 01 de enero de 2010, por lo que resulta claro la intención de nuestros legisladores en relación a dicho impuesto, tan es así que la tasa fue aumentada en un 50% en relación a la tasa vigente en 2009, medida que afectará a los sectoresespecíficos como autotransporte, autoservicio, gaseras, etc.

De igual forma fue modificado el artículo 2 fracción VI del ordenamiento en estudio, a través de la cual se elimina la exención a las personas morales y a las personas físicas que perciban ingresos por actividades empresariales y profesionales, respecto a los depósitos en efectivo que realicen en cuentas propias abiertas con...