SECCION 7 NIIF PYMES

NIIF PARA LAS PYMES – JULIO 2009

Sección 7
Estado de Flujos de Efectivo
Alcance de esta sección
7.1

Esta sección establece la información a incluir en un estado de flujos de
efectivo y cómo presentarla. El estado de flujos de efectivo proporciona
información sobre los cambios en el efectivo y equivalentes al efectivo de una
entidad durante el periodo sobre el que se informa, mostrando porseparado los
cambios según procedan de actividades de operación, actividades de inversión
y actividades de financiación.

Equivalentes al efectivo
7.2

Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez que
se mantienen para cumplir con los compromisos de pago a corto plazo más que
para propósitos de inversión u otros. Por tanto, una inversión cumplirá las
condiciones deequivalente al efectivo solo cuando tenga vencimiento próximo,
por ejemplo de tres meses o menos desde la fecha de adquisición. Los sobregiros
bancarios se consideran normalmente actividades de financiación similares a los
préstamos. Sin embargo, si son reembolsables a petición de la otra parte y
forman una parte integral de la gestión de efectivo de una entidad, los sobregiros
bancarios son componentesdel efectivo y equivalentes al efectivo.

Información a presentar en el estado de flujos de efectivo
7.3

Una entidad presentará un estado de flujos de efectivo que muestre los flujos de
efectivo habidos durante el periodo sobre el que se informa, clasificados por
actividades de operación, actividades de inversión y actividades de financiación.

Actividades de operación
7.4

40

Las actividadesde operación son las actividades que constituyen la principal
fuente de ingresos de actividades ordinarias de la entidad. Por ello, los flujos
de efectivo de actividades de operación generalmente proceden de las
transacciones y otros sucesos y condiciones que entran en la determinación del
resultado. Son ejemplos de flujos de efectivo por actividades de operación los
siguientes:
(a)

Cobrosprocedentes de las ventas de bienes y prestación de servicios.

(b)

Cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos de
actividades ordinarias.

(c)

Pagos a proveedores de bienes y servicios.

(d)

Pagos a los empleados y por cuenta de ellos.

(e)

Pagos o devoluciones del impuesto a las ganancias, a menos que puedan
clasificarse específicamente dentro de las actividades de inversióny
financiación.

© IASCF

NIIF PARA LAS PYMES – JULIO 2009

(f)

Cobros y pagos procedentes de inversiones, préstamos y otros contratos
mantenidos con propósito de intermediación o para negociar que sean
similares a los inventarios adquiridos específicamente para revender.

Algunas transacciones, tales como la venta de una partida de propiedades, planta
y equipo por una entidad manufacturera,pueden dar lugar a una ganancia o
pérdida que se incluye en el resultado. Sin embargo, los flujos de efectivo
relacionados con estas transacciones son flujos de efectivos procedentes de
actividades de inversión.

Actividades de inversión
7.5

Actividades de inversión son las de adquisición y disposición de activos a largo
plazo, y otras inversiones no incluidas en equivalentes al efectivo. Ejemplosde
flujos de efectivo por actividades de inversión son:
(a)

Pagos por la adquisición de propiedades, planta y equipo (incluyendo
trabajos realizados por la entidad para sus propiedades, planta y equipo),
activos intangibles y otros activos a largo plazo.

(b)

Cobros por ventas de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y
otros activos a largo plazo.

(c)

Pagos por la adquisición deinstrumentos de patrimonio o de deuda
emitidos por otras entidades y participaciones en negocios conjuntos
(distintos de los pagos por esos instrumentos clasificados como
equivalentes al efectivo, o mantenidos para intermediación o negociar).

(d)

Cobros por la venta de instrumentos de patrimonio o de deuda emitidos por
otras entidades y participaciones en negocios conjuntos (distintos de los...