SECCION AU 530

SECCIÓN AU 530
MUESTREO EN AUDITORÍA
Alcance
Esta Sección es aplicable cuando el auditor ha decidido utilizar muestreo en auditoría al efectuar sus procedimientos de auditoría. Trata el uso por el auditor del muestreo estadístico y no estadístico al diseñar y seleccionar la muestra de auditoría, efectuar pruebas de controles y pruebas de detalles y evaluar los resultados de la muestra.

Elobjetivo del auditor al utilizar muestreo en auditoría es proporcionar una base razonable para que el auditor llegue a conclusiones respecto al universo del cual es seleccionada la muestra.

Muestreo en auditoría (muestreo). La selección y evaluación de menos del 100 por ciento de un pertinente universo de auditoría tal que el auditor espera que las partidas seleccionadas (la muestra) seanrepresentativas del universo y, por lo tanto, sea probable que proporcione una base razonable para concluir respecto al universo.

Riesgo de muestreo. El riesgo que la conclusión del auditor basada en la muestra pueda ser diferente de la conclusión en el caso que el total del universo fuera sujeto al mismo procedimiento de auditoría. El riesgo de muestreo puede conducir a dos tipos de conclusiones erróneas:a. En el caso de una prueba de controles, que los controles sean más efectivos que lo que son en la realidad, o en el caso de una prueba de detalles, que una representación incorrecta significativa no exista, cuando en realidad existe. El auditor está principalmente preocupado con este tipo de conclusión errónea debido a que afecta a la efectividad de la auditoría y tiene más probabilidad deconducir a una opinión de auditoría inapropiada.
b. En el caso de una prueba de controles, que los controles sean menos efectivos de lo que realmente son, o en el caso de una prueba de detalles, que exista una representación incorrecta significativa cuando en realidad no existe. Este tipo de conclusión errónea afecta la eficiencia de la auditoría debido a que normalmente resulta en trabajo.

Muestreoestadístico. Un enfoque de muestreo que tiene las siguientes características:
a. Selección aleatoria de las partidas de la muestra. (Ver párrafo A16)
b. El uso de una apropiada técnica estadística para evaluar los resultados de la muestra, incluyendo la medición del riesgo de muestreo. Un enfoque de muestreo que no tiene las características mencionadas en las letras (a) y (b) anteriores esconsiderado como un muestreo no estadístico.

Estratificación. El proceso de dividir a un universo en sub-universos, cada uno de los cuales es un grupo de unidades de muestreo que tienen características similares.

Representación incorrecta tolerable. Es el monto monetario determinado por el auditor respecto del cual éste busca obtener un apropiado nivel de seguridad que no sea excedido por larepresentación incorrecta real del universo. (Ver párrafo A6)

Tasa de desviación tolerable. Es la tasa de desviación fijada por el auditor respecto a la cual éste busca obtener un apropiado nivel de seguridad que esta tasa no sea excedida por la tasa real de desviación del universo.

Requerimientos

Diseño, tamaño y selección de la muestra de partidas para efectuar pruebas

6. Al diseñar una muestra deauditoría, el auditor debiera considerar el propósito del procedimiento de auditoría y las características del universo del cual seleccionará la muestra.

7. El auditor debiera determinar un tamaño de muestra suficiente para reducir el riesgo de muestreo a un nivel aceptablemente bajo.

8. El auditor debiera seleccionar partidas para la muestra en forma tal que éste pueda razonablemente esperar quela muestra sea representativa del universo pertinente y con la probabilidad de proporcionar al auditor con una base razonable para concluir respecto al universo.

Efectuar procedimientos de auditoría

9. El auditor debiera efectuar procedimientos de auditoría, apropiados para el respectivo propósito, sobre cada partida seleccionada.

10. Si el procedimiento de auditoría no es aplicable a la...