Sección 29 Impuesto Diferido

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IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Septiembre 2013

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SECCIÓN 29: IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Contenido:
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Objetivo y Alcance.
Definiciones:
Impuesto Corriente.
Impuesto Diferido.
Diferencias temporarias – Diferencias temporales.
Diferencias temporarias imponibles – Diferencias temporarias deducibles.
Base Fiscal de un Activo – Base Fiscal de un Pasivo.Activos por Impuestos Diferidos – Pasivos por Impuestos Diferidos.
Reconocimiento de impuestos corrientes y diferidos.
Fases en la contabilización del impuesto a las ganancias.
Corrección Valorativa
Presentación.
Revelaciones.

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SECCIÓN 29: IMPUESTO A LAS GANANCIAS
OBJETIVO Y ALCANCE.
OBJETIVO.
Establecer el tratamiento Contable del impuesto a las ganancias.
ALCANCE.
EstaSección trata la contabilidad del impuesto a las ganancias. Se requiere que una entidad
reconozca las consecuencias fiscales actuales y futuras de transacciones y otros sucesos que se
hayan reconocido en los estados financieros. Estos importes fiscales comprenden el impuesto
corriente y el impuesto diferido.

SECCIÓN 29: IMPUESTO A LAS GANANCIAS
DEFINICIONES.
IMPUESTO CORRIENTE.
El impuestocorriente es el impuesto por pagar (recuperable) por las ganancias (o pérdidas) fiscales
del período corriente o de períodos anteriores.
IMPUESTO DIFERIDO.
El impuesto diferido es el impuesto por pagar o por recuperar en periodos futuros, generalmente
como resultado de que la entidad recupera o liquida sus activos y pasivos por su importe en libros
actual, y el efecto fiscal de la compensación depérdidas o créditos fiscales no utilizados hasta el
momento procedentes de periodos anteriores.

SECCIÓN 29: IMPUESTO A LAS GANANCIAS
DEFINICIONES.
DIFERENCIAS TEMPORARIAS.
Son las que existen entre el valor neto contable de un activo o de un pasivo y su base fiscal.
DIFERENCIAS TEMPORALES.
Surgen como consecuencia de criterios de imputación temporal de ingresos y gastos entre elresultado fiscal y el resultado contable, que se originan en un periodo y se revierten en ejercicios
futuros. Todas las diferencias temporales son también temporarias.

SECCIÓN 29: IMPUESTO A LAS GANANCIAS
DEFINICIONES.
DIFERENCIAS TEMPORARIAS IMPONIBLES.
Son aquellas diferencias que dan lugar a cantidades imponibles al determinar la ganancia (pérdida)
fiscal correspondiente a periodos futuros,cuando el importe en libros del activo sea recuperado o
del pasivo sea liquidado.
DIFERENCIAS TEMPORARIAS DEDUCIBLES.
Son aquellas diferencias que dan lugar a cantidades que son deducibles al determinar la ganancia
(pérdida) fiscal correspondiente a periodos futuros, cuando el importe en libros del activo sea
recuperado o del pasivo sea liquidado.

SECCIÓN 29: IMPUESTO A LAS GANANCIASDEFINICIONES.
BASE FISCAL.
La base fiscal determina los importes que se incluirán en ganancias fiscales en la recuperación o
liquidación del importe en libros de un activo o pasivo.
BASE FISCAL, O BASE IMPONIBLE, DE UN ACTIVO.
La base fiscal de un activo iguala al importe que habría sido deducible por obtener ganancias
fiscales si el importe en libros del activo hubiera sido recuperado mediantesu venta al final del
periodo que se informa, es decir es el importe deducible a futuro cuando se recupere el valor
contable de dicho activo.
BASE FISCAL DE UN PASIVO.
La base fiscal de un pasivo iguala su importe en libros, menos los importes deducibles para la
determinación de las ganancias fiscales (o más cualesquiera importes incluidos en las ganancias
fiscales) que habría surgido si elpasivo hubiera sido liquidado por su importe en libros al final del
periodo sobre el que se informa, es decir es el valor contables menos cualquier importe que,
eventualmente, sea deducible fiscalmente respecto de tal partida en periodo futuros.

SECCIÓN 29: IMPUESTO A LAS GANANCIAS
DEFINICIONES.
ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS.
Son las cantidades por las diferencias temporarias que se...