Seguimiento De Las Políticas Y Los Procedimientos De Control De Calidad De La Firma De Auditoria

Seguimiento de las políticas y los procedimientos de control de calidad de la firma de auditoria
48. La firma de auditoría establecerá un proceso de seguimiento diseñado para proporcionarle una seguridad razonable de que las políticas y procedimientos relativos al sistema de control de calidad son pertinentes, adecuados y operan eficazmente. Dicho proceso:
* Incluirá el examen y laevaluación continuadas del sistema de control de calidad de la firma de auditoría, incluida, de una manera cíclica, la inspección de al menos un encargo terminado por cada socio del encargo.
* Requerirá que se asigne la responsabilidad del proceso de seguimiento a uno o varios socios u otras personas con experiencia y autoridad en la firma de auditoría que se suficientes y adecuadas para asumir dicharesponsabilidad
* Requerirá que quienes realicen el encargo o la revisión de control de calidad del encargo no participen en la inspección de los encargos.
A64. El propósito de supervisar el cumplimiento de las políticas y procedimientos de control de calidad es para proporcionar una evaluación de:

* El cumplimiento de las normas profesionales y los requisitos legales y regulatorios;* Si el sistema de control de calidad ha sido adecuadamente diseñado y aplicado efectivamente
* Si las políticas y procedimientos de control de calidad de la firma se han aplicado adecuadamente, de modo que los informes emitidos por la firma o el socio del compromiso son apropiados en las circunstancias.

A65. La consideración y evaluación en curso del sistema de control de calidadincluyen asuntos tales como:

* Análisis de:
* Nuevos desarrollos de normas profesionales y requisitos legales y regulatorios aplicables, y cómo se reflejan en las políticas y procedimientos de la firma, en caso que sea apropiado
* Confirmación escrita del cumplimiento con las políticas y procedimientos sobre la independencia
*  Desarrollo profesional continuo, incluida laformación, y
*  Decisiones relacionadas con la aceptación y continuación de relaciones con los clientes y compromisos específicos.
* Determinación de acciones correctoras que deben adoptarse e introducir mejoras en el sistema, incluyendo el suministro de información en las políticas y procedimientos de la firma relacionados con la educación y formación.
* Comunicación al personalapropiado de la firma sobre las debilidades detectadas en el sistema, a nivel de conocimiento del sistema o el cumplimiento de la misma.

A66. Las políticas y procedimientos del ciclo de inspecciones pueden, por ejemplo, especificar que un ciclo abarca tres años. La forma en que se organizaría el ciclo de inspecciones, incluyendo los plazos de selección de los compromisos individuales, dependede muchos factores, tales como:

* El tamaño de la firma.
* El número y ubicación geográfica de las oficinas.
* Los resultados previos de los procedimientos de supervisión.
* El grado de autoridad que tienen el personal y las oficinas (por ejemplo, si las distintas oficinas están autorizados para llevar a cabo sus propias inspecciones o si sólo la oficina principalpuede llevar a cabo ello).
* La naturaleza y complejidad de la práctica y organización de la firma.
* Los riesgos asociados con los clientes y compromisos específicos de la firma.

A67. El proceso de inspección incluye la selección de los compromisos individuales, algunos de los cuales pueden ser seleccionados sin previo aviso al equipo del compromiso. Al determinar el alcance de lasinspecciones, la firma debe tener en cuenta el alcance o las conclusiones de un programa independiente de inspección externa. Sin embargo, un programa independiente de inspección externa no actúa como sustituto del propio programa de supervisión interna de la firma.

Consideraciones Específicas a las Pequeñas Firmas

A68. En el caso de firmas pequeñas, los procedimientos de supervisión...