Seguridad Social

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APORTE VOLUNTARIO A FONDO DE PENSIONES
gún el artículo 126-1 del estatuto tributario, los aportes voluntarios que realicen el empleador o el trabajador a los fondos de pensión, no están sometidos a retención en la fuente y se consideran un ingreso que no constituye renta ni ganancia ocasional.
Recordemos que este  beneficio opera solo sobre los aportes voluntarios yobligatorios que no superen el 30% del ingreso laboral del trabajador en un año. El exceso está sometido aretención en la fuente y es ingreso gravado con el impuesto de renta.
Adicionalmente, los aportes voluntarios deben permanecer en el respectivo fondo por un tiempo no inferior a 5 años; por consiguiente, si los aportes voluntarios son retirados antes de los 5 años se pierde el beneficio.
De loanterior se pueden presentar dos situaciones:
1. El retiro se hace antes de los 5 años.
2. El retiro se hace después de los 5 años.
Tengamos presente que en el periodo gravable en que se hacen los aportes voluntarios a pensión, estos son declarados como ingresos no constitutivos de renta y como patrimonio [activo].
Una vez realizados los aportes, estos seguirán figurando en el patrimonio delcontribuyente hasta tanto no se retiren. Al retirarse recursos del fondo, el activo correspondiente al fondo se disminuye por el valor del retiro. El tratamiento del activo correspondiente a los aportes voluntarios a pensión es el mismo independientemente si los retiros se hacen antes o después de los 5 años.
Supongamos unos aportes voluntarios en el año 2007 por $40.00.000, de los cuales solo pueden sertratados como ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional la suma de $30.000.000 [esto debido al límite del 30%].
El contribuyente en su declaración debe declarar en el patrimonio la totalidad de los $40.000.000, como ingreso no constitutivo de renta $30.000.000 y los $10.000.000 restantes serán ingreso gravable.
Retiro antes de los 5 años
En este caso, al hacer el retiro derecursos correspondientes a los aportes voluntarios sin el cumplimiento del requisito de permanencia mínima se pierde el derecho consagrado por el artículo 126-1 del estatuto tributario, y en consecuencia el valor retirado deberá estar sujeto a retención en la fuente por parte de la administradora del fondo, y el contribuyente, en el periodo gravable en que haga el retiro, deberá declarar ese retiro comoingreso gravable.
Supongamos que el retiro se hace para comprar casa. En ese caso el retiro simplemente se contabiliza como ingreso gravable, y en el patrimonio, se pasa de tener una inversión a una casa por lo que estos recursos seguirán haciendo parte del patrimonio del contribuyente, es decir que el patrimonio permanece inalterado.
En un supuesto así, el retiro será un “ingreso fiscal”puesto que contablemente no será un ingreso debido a que simplemente se ha retirado un dinero de una cuenta del activo para invertirlo en otro activo o para consumirlo [gasto].
Excepción en retiro para adquisición de vivienda [Actualización gracias a las observaciones de nuestros usarios]
Cuando el retiro de los aportes voluntarios se hace antes de los cinco años, con el objetivo de adquirirvivienda, el beneficio se conserva, es decir que los aportes voluntarios siguen siendo ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional.
Sobre el respecto dice el artículo 379 de 2007 en su artículo 8:
Beneficio para aportes voluntarios en fondos privados de pensiones.Adicionase el artículo 16 (6) del Decreto 841 de 1998 con el siguiente literal:
“c) Los retiros de aportes voluntarios en fondosprivados de pensiones antes de que transcurran cinco (5) años contados a partir de la fecha de su consignación, serán considerados ingresos no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional para el trabajador, siempre y cuando se destinen exclusivamente a la amortización de capital de créditos hipotecarios para adquisición de vivienda otorgados a partir del 1° de enero de 2007 por entidades...