seguridad social

Ley del Impuesto sobre la Renta
Personas morales régimen general
Ingresos acumulables
Ingreso por enajenación de activos fijos. Tratamiento fiscal
Asesoramos a una empresa que realizó una enajenación de activo fijo en este año por
un monto importante, ¿nos podrían indicar cómo se determina la ganancia y/o la
pérdida fiscal?
Para determinar la ganancia y/o la pérdida por enajenación deactivos fijos se debe
comparar el saldo pendiente de depreciar actualizado con el precio de venta, en caso
de que el precio de venta sea superior al saldo pendiente de deducir actualizado la
diferencia será la ganancia, en caso contrario será una pérdida.
Es importante señalar que la LISR señala como ingreso acumulable a la ganancia por
enajenación de activos fijos y no al importe de la venta.Por último, no es válido deducir el saldo pendiente de depreciar del activo fijo en
cuestión y posteriormente deducirlo para determinar la ganancia, ya que se estará
duplicando su deducción.
LISR 20-V y 37, así como el Criterio 02/ISR "Enajenación de bienes de activo fijo" del
Anexo 26 "Criterios no vinculativos de las disposiciones fiscales y aduaneras" de la RM
para 2007 (DOF 4-V-2007).Acumulación del ingreso por venta de inmuebles
Dentro de nuestro grupo de empresas se encuentra una inmobiliaria que enajenó un
edificio a otra persona moral, cuyo pago va a ser en varios años, ¿podemos pagar el ISR
por la parte del precio cobrado?
Ciertamente para considerar como ingreso acumulable la parte del precio cobrado
durante el ejercicio, debe calificar la enajenación como efectuada aplazo, por lo que
en términos del artículo 14 del CFF se da tal enajenación cuando se efectúen con
clientes que sean público en general, se difiera más del 35% del precio para después del
sexto mes y el plazo pactado exceda de 12 meses. Asimismo, se establece que no
califica como enajenación a plazo cuando se expidan comprobantes con requisitos del
artículo 29-A del código en comento. Alrespecto, por tratarse de una enajenación de
un inmueble no se expedirá comprobante en términos del CFF, sino que el
comprobante es la escritura del inmueble.
No obstante, lo comentado anteriormente consideramos que el cliente no forma parte
del público en general por tratarse de una persona moral, lo que originará que el pago
del ISR sea por la totalidad del precio pactado y no por la parte delprecio cobrado.
LISR 18-I y III, segundo pfo.

Tratamiento fiscal del faltante de inventarios
En nuestra empresa departamental es común que existan faltantes de inventarios, ¿cuál
es el tratamiento fiscal que reciben dichos faltantes?
El faltante de inventarios se presume para efectos fiscales como una enajenación, por lo
que se debe considerar como ingreso acumulable para ISR y como unacto gravado
para IVA, en el ejercicio en que se de el supuesto o se descubra mismo. En estos casos
la presunción admite prueba en contrario.
LISR 20-I, LIVA 8, RIVA 25, CFF 59 y 60
Compra de cartera de clientes abajo del valor real, ¿ingreso acumulable?
En razón a una estrategia de negocios, nuestra empresa compró la cartera de clientes
de otra empresa a un valor de $1´000,000.00, no obstanteel valor registrado en libros de
la vendedora asciende a $5´000,000.00, ¿debemos considerar como ingreso
acumulable la diferencia entre los dos valores?
Es importante señalar que los precios de oportunidad no se encuentran gravados para
las personas morales, esto es, sólo en caso de tratarse de persona moral no se debe
pagar el ISR por haber adquirido un bien a un precio menor a su valorreal, en este caso
la cartera de clientes.
No obstante, al momento del cobro es cuando se reflejará el ingreso acumulable, toda
vez que hay un aumento en el patrimonio de la empresa.
LISR 17
Actualización de saldos a favor, ¿acumulable?
Nuestra empresa cuenta con un importante saldo a favor, mismo que hemos venido
compensando, por lo que al actualizarlo se genera un incremento, ¿se debe...