SEMANA 3 4

SEMANA
3-4
INTEGRANTES:
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CHIPANA CACERES, URIEL
PALOMINO RENDON, MARITZA
PULIDO ROMERO, GABRIELA
QUISPE LOPEZ, MARY
ROJAS TRAVEZAÑO,LUIS

NIA 265
COMUNICACIÓN DE DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO A LOS
ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO Y A LA ADMINISTRACIÓN

INTRODUCCION
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la
responsabilidad que tiene el auditor de comunicar, demanera apropiada, a los encargados del gobierno
corporativo y a la administración las deficiencias en el
control interno que el auditor ha identificado en una
auditoría de estados financieros.
.Nada en esta NIA impide al auditor comunicar a los
encargados del gobierno corporativo y a la
administración otros asuntos de control interno que el
auditor haya identificado durante la auditoría.

ObjetivoEl
objetivo
del
auditor
es
comunicar
adecuadamente a los responsables del gobierno
de la entidad y a la dirección las deficiencias en el
control interno identificadas durante la realización
de la auditoría y que, según el juicio profesional del
auditor, tengan la importancia suficiente para
merecer la atención de ambos.

 DEFINICIONES:

a)

DEFICIENCIA EN EL CONTROL INTERNO:

Existe cuando:)I.

Un control se diseña, implementa u opera de manera tal
que no tenga capacidad de prevenir o detectar y corregir,
errores en los estados financieros oportunamente; o
)II. Falta un control necesario para prevenir o detectar y
corregir errores en los estados financieros.
B) DEFICIENCIA SIGNIFICATIVA EN EL CONTROL
INTERNO:
Una deficiencia o combinación de deficiencias en el
control interno que,ajuicio profesional del auditor, es de
suficiente importancia para ameritar la atención de los
encargados del gobierno de la entidad.

Requerimientos
 El

auditor determinará si, sobre la base del trabajo de auditoría
realizado, ha identificado una o más deficiencias en el control
interno.
 Si el auditor ha identificado una o más deficiencias en el control
interno, determinará, sobre la base deltrabajo de auditoría
realizado, si, individualmente o de manera agregada, constituyen
deficiencias significativas.
 El auditor comunicará a los responsables del gobierno de la
entidad, por escrito y oportunamente, las deficiencias significativas
en el control interno identificadas durante la realización de la
auditoría.

Determinación de si se han identificado
deficiencias en el control interno
A1.Para determinar si el auditor ha identificado una o más deficiencias en el
control interno, él puede discutir los hechos y circunstancias relevantes relativas
a sus hallazgos con el nivel adecuado de la dirección. Esta discusión proporciona
al auditor la oportunidad de poner en conocimiento de la dirección,
oportunamente, la existencia de deficiencias que es posible que la dirección noconociera con anterioridad. El nivel dentro de la dirección al que procede
comentar los hallazgos es aquél que esté familiarizado con el área de control
interno afectada, además de autorizado para adoptar medidas para la
corrección de cualquier deficiencia identificada en el control interno. En algunas
circunstancias, es posible que no resulte adecuado que el auditor comente sus
hallazgos directamente conla dirección, por ejemplo si los hallazgos parecen
poner en duda la integridad o la competencia de la dirección .

El auditor, al discutir con la dirección los hechos y circunstancias
relativas a sus hallazgos, puede obtener otra información relevante
que tendrá en cuenta posteriormente, como:
 El conocimiento que tiene la dirección sobre las causas reales o
supuestas de las deficiencias.
 Lasexcepciones por deficiencias en las que pueda haber reparado
la dirección; por ejemplo, incorrecciones que no fueron evitadas por
los controles relevantes de las tecnologías de la información (TI).
 Una indicación preliminar por parte de la dirección de su respuesta
antelos hallazgos.


Deficiencias significativas en el control interno
 La

significatividad de una deficiencia o de un...