Seminario De Isr

UNIVERSIDAD AUTONOMA DE COAHUILA

FACULTAD DE ADMINISTRACION FISCAL Y FINANCIERA

TRABAJO DE AJUSTE ANUAL POR INFLACION Y PAGOS PROVISIONALES

SEMINARIO DE ISR

C.P. GERARDO ARMANDO AZPE HERRERA

INTEGRANTES DEL EQUIPO:
* BLANCA ESTHELA GARCIA CARDENAS
* COLUMBA UNZUETA GUERRERO
* LUCERO EDITH ARREOLA DEL RAYO

9 “A” FISCAL

T.M.
AJUSTE ANUAL POR INFLACION

Art.46Las personas morales determinan, al cierre de cada ejercicio, el ajuste anual por inflación, como sigue:
Determinación del saldo promedio anual:
Suma de saldos al ultimo día del mes de créditos y deudas.

No. De meses del ejercicio

Saldo promedio anual de créditos o deudas
No se incluirán los intereses devengados
Ajuste anual por inflación acumulable ó deducible
Cuando el saldopromedio anual de las deudas sea mayor que el saldo promedio anual de los créditos, la diferencia se multiplicara por el factor de ajuste anual y el resultado será el ajuste anual por inflación acumulable.
Cuando el saldo promedio anual de los créditos sea mayor que el saldo promedio anual de las deudas, la diferencia se multiplicara por el factor de ajuste anual y el resultado será el ajuste anualpor inflación deducible.

Art. 46
Factor de ajuste anual
INPC Dic. Ejercicio INPC Dic. Ejercicio Anterior Factor de ajuste anual – 1
Cuando se trate de un ejercicio irregular
INPC Ultimo mes del Ejercicio INPC Mes Inmediato Ant. 1er. Mes del Ejercicio Factor de ajuste anual -1
CALCULO DEL AJUESTE ANUAL POR INFACION
Saldo prom. Anual de deudas
* Saldo promedio anual de créditos= resultado
X factor de ajuste
= ajuste anual por inflación acumulable o deducible
Art. 47
No se consideran créditos:
I. Los que sean a cargo de P.F. y no provengan de sus actividades empresariales, cuando sean a la vista, a plazo menor de un mes o a plazo mayor si se cobra antes del mes.
II. Los que sean a cargo de socios o accionistas, asociantes o asociados en la asociación enparticipación, que sean P.F. o sociedades residentes en el extranjero, salvo que en este último caso, estén denominadas en moneda extranjera y provengan de la exportación de bienes o servicios.

III. A cargo de funcionarios y empleados, así como los prestamos efectuados a terceros.
Fracción VIII Art. 31
* Prestamos a terceros
* Intereses no deducibles
Créditos Incluidos:
Los que lafiduciaria tenga a su favor con sus fideicomitentes o fideicomisarios en el fideicomiso empresarial.
Denominadas en Moneda Extranjera y provengan de Exportación de Bienes o Servicios.
Art.47
IV. Los pagos provisionales de impuestos, así como los estímulos fiscales.
V. Las de enajenaciones a plazo, acumulación, cobro.
Excepto: Las de arrendamiento financiero, acumuladas y no cobradas.
VI.Las acciones, los certificados de participación no amortizables y los certificados de depósito de bienes y en general los títulos de crédito que representen la propiedad de bienes, las aportaciones a una asociación en participación.
VII. El efectivo en caja
Cuentas y documentos por cobrar que se deriven de ingresos disminuidos por el importe de descuentos y bonificaciones
Desde…la fecha enque los ingresos se acumulen, Hasta…la fecha en la que se cobren en Efectivo, bienes o servicios Ó hasta…la fecha de su cancelación por incobrable.

Que se considera Crédito
Art. 47 y 48
Crédito: derecho que tiene la persona acreedora a recibir de otra deudora una cantidad en numerario, entre otros:
* Derechos de crédito que adquieran la empresas de factoraje financiero
* Inversionesen acciones de sociedades de inversiones en instrumentos de deuda
* Operaciones financieras derivadas señalas en la fracción IX del art.22
Características:
Constituye un derecho Facultad de una persona de exigir a otra el cumplimiento
de una obligación.
Se recibe una cantidad en
NUMERARIO...