Seminario Fiscal ISR PF 2014

Seminario de
Impuestos 2014
ISR Personas
físicas
CPC. Gildardo López Amarillas

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TITULO IV
DE LAS PERSONAS FÍSICAS
Disposiciones Generales 90 al 93
CAPITULO I De los Ingresos por Salarios y en General 94 al 99
por la Prestación de un Servicio Personal
Subordinado
CAPITULO II De los Ingresos por Actividades Empresariales
y Profesionales
SECCIÓN I De las Personas Físicas con ActividadesEmpresariales 100 al 110
y Profesionales
SECCIÓN II Del Régimen de Incorporación Fiscal 111 al 113
CAPÍTULO III De los Ingresos por Arrendamiento y en General 114 al 118
por Otorgar el Uso o Goce Temporal de Bienes Inmuebles
CAPÍTULO IV De los Ingresos por Enajenación de Bienes
SECCIÓN I Del Régimen General 119 al 128
SECCIÓN II De la Enajenación de Acciones en Bolsa de Valores 129
CAPITULO V De losIngresos por Adquisición de Bienes 130 al 132
CAPÍTULO VI De los Ingresos por Intereses 133 al 136
CAPÍTULO VII. De los Ingresos por la Obtención de Premios 137 al 139
CAPÍTULOVIII De los Ingresos por Dividendos y en General por las 140
Ganancias Distribuidas por Personas Morales
CAPÍTULO IX De los Demás Ingresos que tengan las Personas Físicas 141 al 146
CAPÍTULO X De los Requisitos de las Deducciones147 al 149
CAPÍTULO XI De la Declaración Anual 150 al 152
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Sujetos
• PF residentes en México.
• PF residentes en el extranjero que realicen
actividades empresariales o presten servicios
personales independientes en el país, a través de
un establecimiento permanente.

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Objeto
• Residentes en México:
•
•
•
•
•
•
•

Por la obtención de Ingresos en:
Efectivo
Bienes
Devengados cuando así losseñale este título
Crédito
Servicios, en los casos que señale esta ley
Cualquier otro tipo.

• Residentes en el extranjero:
Los ingresos que obtengan en territorio nacional de
actividades empresariales y prestación de servicios
personales independientes, a través de un
establecimiento permanente, por los ingresos atribuibles
a este.
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Bases
• Ingreso gravable:
Acumulando todos los ingresos.
Excepto:Los exentos o con pago de ISR definitivo
(-) Deducciones autorizadas
(=) Base

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Tarifas
• Se
encuentran
determinadas
progresivamente y varían conforme a los
ingresos y deducciones de cada PF en
particular.
• Contenidas en los artículos 111 y 152 LISR.

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Tarifas
• Las tarifas pueden ser diarias, semanales,
mensuales,
bimestrales,
trimestrales,
cuatrimestrales, semestrales o anuales. Sepublican Anexo 8 de la RMF para cada ejercicio.
• Subsidio para el empleo (Tabla):
• Artículo 10 disposiciones transitorias vigentes del
01 de enero al 31 de diciembre de 2014

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Disposiciones generales
a. Rendimientos de bienes entregados en fideicomiso:
No se consideran ingresos los que provengan de rendimientos de bienes
entregados en fideicomiso, que únicamente se destinen a los
siguientes fines(Art. 90 LISR):
•
•
•
•
•

Científicos.
Políticos.
Religiosos.
Establecimientos de enseñanza.
Instituciones de asistencia o beneficencia autorizadas para recibir
donativos.
• A financiar la educación hasta nivel licenciatura de sus
descendientes en línea recta, que cuenten con reconocimiento de
validez oficial de estudios.
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Disposiciones generales
b. Ganancia cambiaria (Art. 90 [5] LISR):
Esingreso la ganancia cambiaria por
fluctuación
de
moneda
extranjera
proveniente de deudas o créditos por la
obligaciones de pago o derecho al cobro,
conforme a lo establecido en el artículo 143
LISR.

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Disposiciones generales
c. Ingresos obtenido de PM Titulo III:
• Los que les correspondan conforme al Título III
LISR

c. Gastos por cuenta de terceros:
• Entrega para gastos de viaje:
• Es ingresocuando no se respalde con
documentación a nombre del tercero.

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Disposiciones generales
d. Fuente de riqueza ubicada en el extranjero:
• Es ingreso pero NO se consideran para PP.
• Los residentes en México que cambien su
residencia fiscal a otro país, considerarán como
pago definitivo los PP., quedando liberados de
presentar declaración anual.

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Disposiciones generales
e. Partes...