Seminario Materialidad Auditoria
Páginas: 33 (8023 palabras)
Publicado: 26 de julio de 2011
MATERIALIDAD Y RIESGO DE
AUDITORÍA
Visión General de la Sesión
En esta sesión se observa cómo el auditor comienza a utilizar insumos de la planeación, tales como el conocimiento del ente y la evaluación del sistema de control interno, para ayudarse a determinar dos parámetros fundamentales de la estrategia de auditoría: la materialidad y el riesgo de auditoría.
LA MATERIALIDAD Y ELRIESGO DE AUDITORIA: INSTRUMENTOS BASICOS DE LA PLANEACION DE AUDITORIA
Cuando el auditor dice que: “En mi opinión estos estados financieros presentan razonablemente...” quiere decir que a su juicio, que en su concepto, y otra serie de calificativos similares, los estados financieros no son “correctos” hasta el último centavo; más bien son “correctos” dentro de un margen de error cuyo monto endinero no sería significativo para el lector de los estados financieros.
Efectivamente, la expresión “En mi opinión” no sugiere en ningún caso un 100% de certidumbre.
De esta manera es cuando empezamos a derivar el término materialidad pues, cuando declaramos que “en mi opinión, estos estados financieros presentan razonablemente...” en realidad estamos diciendo en otras palabras: “Estoy X%seguro de que los estados financieros son correctos dentro de un margen de error (es decir, no son errores en más de $Y), donde “X” es el nivel de confianza y “Y” el monto de la materialidad.
Así pues, puesto que el objetivo general de una auditoría financiera es expresar una opinión respecto de los estados financieros, el hecho determinar dichos parámetros constituye el punto lógico de partida.Más aún, si se considera el efecto de ambos parámetros (materialidad y riesgo de auditoría) en la naturaleza, alcance y profundidad de los procedimientos de auditoría que van a aplicarse y en la conclusión a que se llegara finalmente respecto a los estados financieros, es esencial que el auditor ejerza su juicio profesional para determinarlos.
LA MATERIALIDAD: CONCEPTO ORIENTADO HACIA LOSUSUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Un error o el conjunto de todos los errores existentes en los estados financieros se consideran de importancia si, a la luz de las circunstancias, es probable que la decisión de una persona que se base en dichos estados y posea un conocimiento razonablemente suficiente de las actividades comerciales y económicas (el usuario) sea modificada o influenciada por eseerror o por el conjunto de todos los errores. Los errores en los estados financieros obedecen a inobservancia de los principios de contabilidad generalmente aceptados e incluyen desviaciones de la realidad, la determinación inadecuada de las estimaciones contables y la omisión de información necesaria.
* La Materialidad debe determinarse desde el punto de vista de los usuarios de los estadosfinancieros y no desde el punto de vista del auditor.
* La Materialidad está relacionada con el monto máximo de errores posibles y no con los errores más probables o conocidos.
* Los errores incluyen todo tipo de errores o irregularidades que pueden afectar los estados financieros independientemente de su naturaleza o de su causa.
* La Materialidad debe determinarse desde el punto devista de los usuarios pero sin relacionarla con el monto de errores que estima la administración cometer al preparar los estados financieros.
* Para el cálculo de la Materialidad los auditores se ayudan de quienes tienen un “conocimiento razonable de las actividades comerciales y económicas a que se dedica la entidad”.
* El auditor debe cuidarse de no influenciar el cálculo de lamaterialidad con el concepto de riesgo de auditoría.
La Materialidad en las Fases de Planeación e Informe
El monto de materialidad a que antes se ha hecho referencia se denomina algunas veces “Materialidad para fines del Informe o del Dictamen”, porque, si el auditor concluye que está asumiendo un riesgo de auditoría mayor que el deseado, por la posibilidad de que el monto de los errores existentes...
AUDITORÍA
Visión General de la Sesión
En esta sesión se observa cómo el auditor comienza a utilizar insumos de la planeación, tales como el conocimiento del ente y la evaluación del sistema de control interno, para ayudarse a determinar dos parámetros fundamentales de la estrategia de auditoría: la materialidad y el riesgo de auditoría.
LA MATERIALIDAD Y ELRIESGO DE AUDITORIA: INSTRUMENTOS BASICOS DE LA PLANEACION DE AUDITORIA
Cuando el auditor dice que: “En mi opinión estos estados financieros presentan razonablemente...” quiere decir que a su juicio, que en su concepto, y otra serie de calificativos similares, los estados financieros no son “correctos” hasta el último centavo; más bien son “correctos” dentro de un margen de error cuyo monto endinero no sería significativo para el lector de los estados financieros.
Efectivamente, la expresión “En mi opinión” no sugiere en ningún caso un 100% de certidumbre.
De esta manera es cuando empezamos a derivar el término materialidad pues, cuando declaramos que “en mi opinión, estos estados financieros presentan razonablemente...” en realidad estamos diciendo en otras palabras: “Estoy X%seguro de que los estados financieros son correctos dentro de un margen de error (es decir, no son errores en más de $Y), donde “X” es el nivel de confianza y “Y” el monto de la materialidad.
Así pues, puesto que el objetivo general de una auditoría financiera es expresar una opinión respecto de los estados financieros, el hecho determinar dichos parámetros constituye el punto lógico de partida.Más aún, si se considera el efecto de ambos parámetros (materialidad y riesgo de auditoría) en la naturaleza, alcance y profundidad de los procedimientos de auditoría que van a aplicarse y en la conclusión a que se llegara finalmente respecto a los estados financieros, es esencial que el auditor ejerza su juicio profesional para determinarlos.
LA MATERIALIDAD: CONCEPTO ORIENTADO HACIA LOSUSUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Un error o el conjunto de todos los errores existentes en los estados financieros se consideran de importancia si, a la luz de las circunstancias, es probable que la decisión de una persona que se base en dichos estados y posea un conocimiento razonablemente suficiente de las actividades comerciales y económicas (el usuario) sea modificada o influenciada por eseerror o por el conjunto de todos los errores. Los errores en los estados financieros obedecen a inobservancia de los principios de contabilidad generalmente aceptados e incluyen desviaciones de la realidad, la determinación inadecuada de las estimaciones contables y la omisión de información necesaria.
* La Materialidad debe determinarse desde el punto de vista de los usuarios de los estadosfinancieros y no desde el punto de vista del auditor.
* La Materialidad está relacionada con el monto máximo de errores posibles y no con los errores más probables o conocidos.
* Los errores incluyen todo tipo de errores o irregularidades que pueden afectar los estados financieros independientemente de su naturaleza o de su causa.
* La Materialidad debe determinarse desde el punto devista de los usuarios pero sin relacionarla con el monto de errores que estima la administración cometer al preparar los estados financieros.
* Para el cálculo de la Materialidad los auditores se ayudan de quienes tienen un “conocimiento razonable de las actividades comerciales y económicas a que se dedica la entidad”.
* El auditor debe cuidarse de no influenciar el cálculo de lamaterialidad con el concepto de riesgo de auditoría.
La Materialidad en las Fases de Planeación e Informe
El monto de materialidad a que antes se ha hecho referencia se denomina algunas veces “Materialidad para fines del Informe o del Dictamen”, porque, si el auditor concluye que está asumiendo un riesgo de auditoría mayor que el deseado, por la posibilidad de que el monto de los errores existentes...
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