Seminario Renta Naturales Municipo Mayo 21 2014

ASPECTOS RELEVANTES A
CONSIDERAR EN EL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
DE PERSONAS NATURALES

Clasificación de las Personas
Naturales (Art. 329 ET)
TIPO

REQUISITOS

Empleado

• Persona natural residente en el país.
• 80% o más de sus ingresos brutos provengan de prestación de
servicios de manera personal o de la realización de una actividad
económica por cuenta y riesgo del empleador o contratante.
•Mediante una vinculación laboral o de cualquier otra naturaleza.
• Ejercicio de profesiones liberales o servicios técnicos que no
requieran materiales, insumos o maquinaria especializados,
siempre que el 80% o mas de sus ingresos provengan del ejercicio de
dichas actividades.

Trabajador por
cuenta propia

• Toda persona natural residente en el país
• 80% o más de sus ingresos provengan de larealización de una de las
actividades señaladas en el artículo 340 del E.T.

Otros contribuyentes: Siguen sujetos al régimen ordinario de impuesto sobre la renta:
• Las personas naturales residentes que no se encuentren clasificadas dentro de alguna de las
categorías anteriores.
• Las reguladas en el Decreto 960 de 1970 (Notarios)
• Los trabajadores por cuenta propia, con ingresos superiores a27.000 UVT ($724.707.000 año
2013) o que no realicen una actividad de las previstas en el artículo 340 del E.T.
PERSONAS NATURALES

No. 2

Ingresos a considerar para la clasificación
(Art. 4, D.R. 3032 Diciembre 27 de 2013)
No se tendrán en cuenta las rentas sometidas al
régimen del impuesto complementario de ganancias
ocasionales, ni las provenientes de enajenación de
activos fijos poseídos pormenos de dos (2) años.

Para calcular los
límites porcentuales
del 329 del E.T. Y
clasificar a los
contribuyentes:

No se tendrán en cuenta los retiros parciales o totales
de los aportes voluntarios a Fondos de Pensiones y
de ahorros en las cuentas para el fomento de la
construcción "AFC" , siempre y cuando correspondan
a ingresos que se hayan percibido y destinado en un
periodo o periodos fiscalesdistintos al periodo fiscal
en el cual se efectúa el retiro del Fondo o cuenta,
según corresponda
Los ingresos provenientes de pensiones de jubilación,
invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos
laborales, no se incluyen en la determinación de la
renta gravable alternativa del IMAN y el IMAS, y se
tendrán en cuenta, únicamente, para efectos de
calcular los límites porcentualesestablecidos en
dicho artículo.
Estos ingresos seguirán sujetos al régimen ordinario
(Núm.. 5 Art. 206 del E.T.)
No. 3

Determinación de Proporcionalidad

No. 4

Determinación de Proporcionalidad

No. 5

Determinación de Proporcionalidad

No. 6

Determinación de Proporcionalidad

CONCEPTO

VALOR

EN CUENTA

%

Salarios

$ 60,000,000

$ 60,000,000

69,12%

Cesantías e Int. cesantías

$ 5.600.000

$5.600.000

6,46%

Primas

$ 5.000.000

$ 5.000.000

5,76%

Honorarios

$ 15.000.000

$ 15.000.000

17,28%

$ 1.200.000

1.38%

$ 86.800.000

100.00%

Venta de casa (menos de 2 $ 65.000.000
años)
Rendimientos financieros

$ 1.200.000

Venta acciones (mas de
dos años) ( G.O.)

$ 30.000.000

Total

$181.800.000

98.72% EMPLEADO
No. 7

CONTRIBUYENTES NO
OBLIGADOS A PRESENTAR
DECLARACIÓN DE RENTA
AÑOGRAVABLE 2013

CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A PRESENTAR
DECLARACIÓN DE RENTA AÑO GRAVABLE 2013
(Art. 6 DR 2972 de 2013)

Están obligados a presentar declaración del
impuesto sobre la renta y complementarios por
el año gravable 2013, todos los contribuyentes
sometidos a dicho impuesto, con excepción de
los que se enumeran en el articulo siguiente.
(…)

PERSONAS NATURALES

No. 9

CONTRIBUYENTES NOOBLIGADOS A PRESENTAR
DECLARACIÓN DE RENTA AÑO GRAVABLE 2013
Art. 7 D.R. 2972 DIC 2013
Empleados:
Deben cumplir la totalidad de los siguientes requisitos:
• PB el último día del año gravable 2013 <= de 4.500
UVT ($120.785.000).
• IB < a 1.400 UVT ($37.577.000).
• Consumos en el año gravable con tarjeta de crédito
<= a 2.800 UVT ($75.155.000).
• Compras y consumos en el año gravable <= a 2.800
UVT...