SEMINARIO RETENCIONES Y AUTOTRASLACION 2014

Ley 822
Ley de Concertación Tributaria

Retenciones IR y
Auto traslación del IVA
Dirección de Asistencia al Contribuyente
CRISTIANA, SOCIALISTA, SOLIDARIA!

Dirección General de Ingresos

2014

Ley de Concertación Tributaria

 Impuesto sobre la Renta

Rentas del Trabajo
Rentas de actividades
económicas
Rentas de capital y de las
ganancias y pérdida

 Tipos de Retenciones - LCT

Tipos deRetenciones

Salariales

Rentas del
Trabajo

A cuenta del
IR

Actividades
económicas
Rentas de
Capital y GPC

Definitivas

Rentas Trab.
(no Res.)
Bolsas
Agropecuaria,
Bolsas de Valores

Ley 822 - Ley de Concertación Tributaria

Ingresos sujetos a las
rentas del trabajo
Sueldos
Sobre sueldos

Ingresos exentos
(art. 19 LCT)
Los primero C$100,000.00

El décimo tercer mes o aguinaldo
Primeros 5 meses deindemnizaciones Cod. Laboral

Zonaje

Indemnización adicional hasta C$500,000.00

Rentas del
trabajo

Antigüedad

Beneficios en especies, según Convención
Colectiva, otorgados de forma general

(art. 11 LCT)

Bonos

Prestaciones pagadas por regímenes de Seguridad
Social (pensiones y jubilaciones)

Sueldos variables

Reconocimientos
al desempeño

Prestaciones pagadas por fondos de ahorro y/opensiones
Uso y asignación de medios y servicios necesarios

Entre otras
Vacaciones

Deducciones - Rentas del trabajo
Cotización
laboral a la
seguridad
social

2014:
Deducción del
25% de gastos
en salud,
educación y
servicios
profesionales

Deducciones
Autorizadas
(art. 21)

Aportes a
fondos de
ahorro y
pensiones

Retenciones Rentas del Trabajo
Quienes están obligados a
efectuar las retenciones?
Art. 25 de la LCT, obligados:
 Los empleadores personas naturales o jurídicas y

agentes retenedores,
 Se incluyen a las representaciones diplomáticas y
consulares, siempre que no exista reciprocidad de no
retener,
 Organismos y misiones internacionales, obligados a
retener mensualmente a cuenta del IR anual de
rentas del trabajo que corresponda pagar al
trabajador,

Cuando Retener al empleado?
Art. 25 de la LCT, liquidar, declarar y enterar el impuesto, conforme

las disposiciones siguientes:
 Cuando las rentas del trabajador del período fiscal completo
perciba ingresos netos que exceda el monto de los
C$100,000.00 anuales, se deberá efectuar la retención,


Rentas del trabajador de período incompleto perciba ingresos
netos que exceda el monto de los C$100,000.00 anuales, se
deberáefectuar la retención,

 Cuando incluyan rentas variables, deberán hacerse los ajustes a

las retenciones mensuales correspondiente,

Cuando Retener al empleado?
 Art. 25 de la LCT, liquidar, declarar y enterar el impuesto, conforme

las disposiciones siguientes:
 Liquidar y declarar el IR anual de rentas del trabajo, a más

tardar 45 días después de finalizado el período fiscal.
 Losempleadores o agentes retenedores que no retengan el IR

de rentas del trabajo, serán responsables solidarios de su pago
(art. 26 LCT),
 Emitir constancia de retención dentro de los 45 días después de

finalizado el período fiscal (art. 27 LCT).

Tarifa Progresiva – art. 23 LCT
Estratos de Renta
Neta

Impuesto
Base

Porcentaje
Aplicable

Sobre
Exceso de

De C$

Hasta C$

C$

%

C$

0.01

100,000.000.00

0.0%

0.00

100,000.01

200,000.00

0.00

15.0%

100,000.00

200,000.01

350,000.00

15,000.00

20.0%

200,000.00

350,000.01

500,000.00

45,000.00

25.0%

350,000.00

500,000.01

A mas

82,500.00

30.0%

500,000.00

 Esta tarifa se reducirá en un punto porcentual cada año, durante cinco años

subsiguientes, a partir del año 2016.

Retenciones Rentas del Trabajo
Metodología – art. 19Reglamento
1) Período fiscal completo:
 Al salario mensual bruto se le restarán las deducciones
autorizadas, para obtener el salario neto, el que se
multiplicará por 12 para determinar la expectativa anual,
 A la expectativa anual se le aplicará la tarifa progresiva,
para obtener el IR anual, el que se dividirá entre 12 para
determinar la retención mensual,
 Si hubiese otros períodos de pagos, el...