SESION 13 ADMINISTRACION Y CONTABILIDAD Vamos Peru

Programa nacional Vamos Perú

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MARCO GENERAL DEL IMPUESTO A LA
RENTA
 Grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y
de la aplicación conjunta de ambos factores,
entendiéndose como tales a aquéllas que provengan de una
fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos.
 Grava las denominadas ganancias de capital y los
ingresos que provengan deoperaciones con terceros.
 La tasa del impuesto para las personas jurídicas
domiciliadas y contribuyentes no domiciliados es del 30%.
Para las personas naturales domiciliadas se aplican tasas
de 4.1% y 6.25% por rentas de capital y tasas acumulativas
que van desde el 15% hasta 30% por rentas de trabajo.
 Grava las utilidades netas de las empresas, siempre y cuando
estas sean repartidas entre lossocios. La tasa del impuesto
es del 4.1%, aplicable sobre el monto que se entrega a cada
accionista.

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TRIBUTACION Y EMPRESA:
IR - CATEGORIZACION

PRIMERA
CATEGORIA

SEGUNDA
CATEGORIA

TERCERA
CATEGORIA
CUARTA
CATEGORIA

QUINTA
CATEGORIA

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MARCO GENERAL DEL
IMPUESTO A LA RENTA
PERSONA JURIDICA
INGRESO BRUTO

PERSONA NATURAL
INGRESOBRUTO

(DESCUENTOS)
(DEVOLUCIONES)
INGRESO NETO

INGRESO NETO

(COSTO COMPUTABLE)

(COSTO COMPUTABLE)

RENTA BRUTA

RENTA BRUTA

(GASTOS DEDUCIBLES)

(% de GASTOS)

RENTA NETA

RENTA NETA

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IMPUESTO A LA RENTA
EMPRESARIAL: INGRESOS

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IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL:
INGRESOS
VALOR DE MERCADO
INGRESO BRUTO
(DESCUENTOS)
(DEVOLUCIONES)
INGRESONETO
(COSTO COMPUTABLE)
RENTA BRUTA
(GASTOS DEDUCIBLES)

RENTA NETA

Valor de Mercado
Precios de
Transferencia

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IMPUESTO A LA RENTA
EMPRESARIAL: INGRESOS

VALOR DE MERCADO

“El valor que normalmente se debe obtener en las operaciones que la
empresa realiza con terceros y que debe ser igual al que otra
empresas obtengan como consecuencia de sus operaciones con
tercerosno vinculados en condiciones iguales o similares”.
Presta Servicios

B

A
Paga retribución =1000

1,000
400 Gasto
600 Renta Neta

10000

10,000 Ingreso
400 Gasto
9600 Renta Neta

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IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL: INGRESOS
EXISTENCIAS

VALOR DE MERCADO
VALORES

La que se
obtenga
entre
sujetos
no
vinculados

Valor de
tasación

Bienes con
transaccion
es
frecuentes
en elMDO

Acciones,
participacione
s, etc.

Aquel
que
cobra
a
3ROS por el
mismo tipo
de bien.

si
cotiza
Valor de
cotizació
n

si
cotiza

ACTIVOS FIJOS
Bienes con
transaccion
es
NO
frecuentes
en el MDO

no

Valor de transacción
(no puede ser menor
al
valor
de
la
participación
patrimonial
del
valor).

La que se
obtenga
entre
sujetos
no
vinculados
en
condiciones
iguales
o
similares

Valor de
tasaciónPrograma nacional Vamos Perú

IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL: INGRESOS
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
“precios mediante los cuales una empresa transfiere bienes o
presta servicios a empresas con quienes tiene vinculación
económica.”
Presta Servicios
(500) Perdida Arrastrable
+500 Ingreso

Paga retribución =500

0 Renta neta
(500)
Arrastrable
+100 Ingreso
(400) Pérdida

B

A

Perdida

1,100 Ingreso
-500Gasto
600 Renta
Neta
1,100 Ingreso

100

-100 Gasto
1000
Renta
Neta

El ajuste del valor surtirá efecto tanto para el transferente como para el
adquirente, siempre que estos se encuentren domiciliados o constituidos en el país.

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IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL: INGRESOS
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
AMBITO DE APLICACION

OBLIGACIONE
S METODOS DE

PARAÍSOS FISCALESVALORACION ESPECIAL

Transacciones
entre partes
vinculadas

DECLARACIÓN JURADA
INFORMATIVA DE
TRANSACCIONES

OPERACIONES
INTERNACIONAL
REGIMENES
DISTINTOS

CONSERVAR
DOCUMENTACION E
INFORMACION
DETALLADA POR CADA
TRANSACCIION

PÉRDIDAS EN LOS
ÚLTIMOS SEIS (6)
EJERCICIOS
GRAVABLES.

CONTAR CON UN
ESTUDIO TECNICO QUE
RESPALDE EL CALCULO
DE LOS PRECIOS DE
TRANSFERENCIA

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