Sesion 7 y 8

Impuesto a la Renta
Régimen 2009, 2010 y 2011

Impuesto a la Renta Neta de Capital
Prof. Felipe Iannacone Silva

Categorías de Renta
y determinación del impuesto
Sujetos Domiciliados

Personas Naturales, Sucesiones
Indivisas y Sociedades
Conyugales
2011

A partir de 2009 existen Dos Sub-Regímenes:
RENTAS DEL CAPITAL

RENTAS DEL TRABAJO y RFE

Incluye:

Incluye:

Primera categoría:
Rentaproducidas por el arrendamiento,
subarrendamiento y cesión de bienes.

Segunda Categoría:
Rentas de otros capitales, incluyendo
regalías.
No se incluye en este régimen a los
Dividendos (pero es renta de la segunda
categoría).

Cuarta Categoría:
Rentas del trabajo independiente.
Quinta categoría:
Rentas del trabajo en relación de
dependencia y otras rentas del trabajo
independiente, expresamenteseñaladas
por la Ley.
RFE:
Rentas sujeta al Impuesto de conformidad
con los artículos 1° a 3° de la Ley, que
califiquen como Rentas de Fuente
Extranjera.
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Rentas del Capital

Precisión
Las “rentas de capital” constituyen un concepto de mayor
extensión y distinto al de Ganancia de Capital
La Ganancia de capital en nuestro sistema está inmersa dentro
del rubro “rentas del capital” (de 2da. Categoría) encaso de las
personas naturales.

Recordando:

Rentas Netas del
capital.
Rentas que
provienen de
capitales.
Rentas del capital

Hacen referencia genérica
al capital como fuente

Ganancias de
Capital

Pueden ser ocasionales
y provenir de un bien
calificado por ley como
“bien de capital”

PRIMERA CATEGORÍA
ARRENDAMIENTO
ARRENDAMIENTO

RENTAS
PRODUCIDAS
POR

SUB
SUB
ARRENDAMIENTO
ARRENDAMIENTOCESIÓN
CESIÓN
DE
DEDERECHOS
DERECHOS
YY BIENES
BIENES

Primera categoría, más
cesión en uso de bienes
en general y
subarrendamiento

PRIMERA CATEGORIA

RB

-

d

(20%RB)

=

RN

a)
El producto en efectivo o en especie del arrendamiento
o subarrendamiento de predios incluidos sus accesorios,
servicios y tributos que asuma el arrendatario.
Renta mínima por arrendamiento : 6% VALOR DEL
PREDIO
(inclusoamoblado)

Para Efectos Fiscales
(Artículo 23º LIR)

RENTA BRUTA PRESUNTA
Primera Categoría

SE PRESUME QUE LA RENTA (MERCED
CONDUCTIVA) NO PODRÁ SER INFERIOR
AL 6% DEL “AUTOVALÚO”.

Excepciones: Sector Público,
Museos, Bibliotecas, Zoológicos

b) CESION TEMPORAL DE DERECHOS Y
COSAS MUEBLES E INMUEBLES

Artículo
Artículo 23°
23° inciso
inciso b)
b)
Las
Las producidas
producidas por
por la
lalocación
locación oo cesión
cesión temporal
temporal
de
de derechos
derechos yy cosas
cosas
muebles
muebles oo inmuebles,
inmuebles, no
no
comprendidos
comprendidos en
en el
el inciso
inciso
anterior
anterior así
así como 
como  los
los
derechos
sobre
éstos,
derechos
sobre
éstos,
inclusive
sobre
los
inclusive
sobre
los
comprendidos
comprendidos en
en el
el inciso
inciso
anterior
anterior

PRIMERACATEGORIA

c)

El valor de las mejoras cuando no hay obligación de reembolso

.

d) Renta ficta de predios cedidos gratuitamente o a
precio no determinado : 6% del Autoavalúo.

Renta ficta de predios cedidos
gratuitamente


No se aplica en caso de cesión al
copropietario.



Se presume, salvo prueba en contrario
del locador, que los predios han estado
ocupados durante todo el ejercicio
gravable yen su totalidad. De no ser ese
el
caso,
la
renta
se
calcula
proporcionalmente en función al plazo
de la cesión.



También se aplica la presunción y
reglas cuando la cesión es realizada
por personas jurídicas y empresas.

Reglas

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¿CÚAL ES EL TRATAMIENTO DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA LOS
ARRIENDOS DE PREDIOS?
a) El producto en efectivo
del arrendamiento del
inmueble (Renta Real)
b) IngresoPresunto
Mínimo (Renta
Presunta)
establecido por el art.
23º LIR

Renta Bruta 1ra

Renta Neta 1ra

Importe del Arriendo
(Merced Conductiva )

6 % del valor del Predio
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Nº meses

X
X

Nº meses

Se compara a) y b) y se toma el
monto mayor
Art. 35º LIR
RENTA
BRUTA – DEDUCCIÓN (20%)
ART. 36º LIR (Desde 2009) Renta Neta 1ra y 2da
(unificada)

PRIMERA CATEGORIA

Se rige o se determina en función
al...