Siencia

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS (UNAM)
CATEDRA DE ESTADOS CONTABLES


METODO DEL IMPUESTO DIFERIDO

MODALIDADES DE REGISTRACION

Teniendo en cuenta el momento del reconocimiento del cargo yel pasivo por el impuesto a las ganancias, se presentan las siguientes modalidades de registración:

• EN EL MOMENTO DE PRESENTAR LA DDJJ:
Esta alternativa registra el cargo y la deuda enoportunidad de la presentación de la declaración jurada a su vencimiento (para personas jurídicas en el 5º mes después de cerrado el ejercicio). La contrapartida al pasivo con la AFIP, podríaimputarse:
• A RESULTADOS ACUMULADOS EN EL EEPN
• COMO AJUSTE DE EJERCICIOS ANTERIORES EN EL EEPN.
• EN EL EJERCICIO EN LA QUE LA ASAMBLEA LO DECIDA.


• AL CIERRE DELEJERCICIO AL CUAL CORRESPONDEN (O MÉTODO DEL IMPUESTO DETERMINADO):
Se registra el cargo y la deuda al cierre del ejercicio económico en que se generaron los resultados gravados por el impuesto. Elgasto y la deuda se registran asignándolo correctamente al ejercicio que lo devengó y presenta dos alternativas:
• SOBRE LA BASE DE CIFRAS DE LA DDJJ:
En donde cargo y deuda porimpuesto son iguales porque ambos se determinan sobre la base de los resultados obtenidos de la liquidación del impuesto a las ganancias.
• SOBRE LA BASE DE LO DEVENGADO: En donde cargo y deudapor impuesto no son necesariamente iguales. Este es básicamente el Método del Impuesto Diferido: agrega la determinación del cargo contable del impuesto sobre la base del devengado.

METODO DELIMPUESTO DIFERIDO

Este método corrige la imputación realizada en base a la DDJJ aplicando el principio de lo devengado, asociando en el tiempo la utilidad contable con el cargo por el tributo eimplica definir el hecho generador del resultado.


Los diferentes criterios de medición existentes entre las normas contables profesionales y las impositivas hacen que los efectos impositivos...