Simulacion Al Impuesto A La Renta En Bolivia

Estudios Económicos de Desarrollo Internacional

Vol.6-2(2006)

SIMULACIÓN DE REFORMA AL IMPUESTO A LA RENTA DE LAS PERSONAS EN BOLIVIA ROCABADO MEJÍA, Carlos* Resumen Bolivia dispone actualmente de un régimen de imposición directa sobre la renta de las personas bastante flexible, ya que permite deducciones de hasta el 100% de la cuota resultante. Bajo determinados supuestos propondremos dosreformas, una respetando la neutralidad recaudatoria y otra manteniendo un tipo medio de 12,5%. Estas reformas mejorarían levemente la redistribución de la renta, basándose en la situación familiar de cada uno de los contribuyentes, y no perjudicarían a las rentas medias y bajas. Abstract The current system of personal income tax applied in Bolivia is very flexible, allowing a 100% deduction onthe resulting payable tax. Under some assumptions, we propose and simulate two reforms; one respects the revenue neutrality and the other keeps a mean tax rate of 12,5%. As they are based on the household characteristics, both reforms would ameliorate the income redistribution and would not touch the middle- and low-income workers. Clasificación JEL: H210, H240, D310 Palabras clave: Reforma fiscal,microsimulación, Bolivia I. El régimen actual. El régimen tributario boliviano no contempla en la actualidad un impuesto a la renta de las personas preciso. Un impuesto similar, aunque no llega a gravar exactamente lo que definiremos posteriormente como renta, es el Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA), creado en el marco de la Nueva Política Económica introducida por elgobierno en ejercicio del año 1986.
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Carlos Rocabado Mejía (crocabado@yahoo.com), Candidato a Doctor en Economía Pública, Universidad Complutense de Madrid. (Tesis en elaboración: Descentralización Fiscal en Bolivia)

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Vol.6-2(2006)

Esta Nueva Política Económica fue introducida luego de un grave proceso de hiperinflación y entró en vigoren 1985 con el famoso decreto "neoliberal" n. 21060, que establecía la necesidad de elaborar un nuevo sistema tributario con el propósito de frenar las altas tasas de inflación y generar mejores condiciones para el crecimiento económico del país. Como parte del nuevo sistema tributario que se habría de aplicar en el futuro, se establecieron el Impuesto a la Renta Presunta de las Empresas (IRPE),el Impuesto a las Transacciones (IT) y el Impuesto a los Consumos Específicos (ICE), entre otros. El mismo año entró también en vigor el mencionado RC-IVA (Ley 843 del 20/05/1986). Este impuesto, como su nombre lo indica, evoca más bien a la imposición indirecta y es complementario al IVA, ya que actúa como control de este último. El impuesto grava el ingreso de las personas por su trabajo, comosueldos y salarios, jornales, sobresueldos, horas extras, bonos, primas, premios, dietas, compensaciones en dinero o especie. Es pagado de forma trimestral por todos los empleados dependientes del sector público y privado. El impuesto de base, obtenido a partir de una tasa de retención establecida al 13%, puede ser deducido con la presentación de facturas, por lo que, de manera indirecta, incentivahasta un cierto nivel el consumo y el descargo con facturas. Por lo tanto, el RC-IVA no grava ingresos ni rentas sino que actúa simplemente como indicador de los niveles de consumo y del IVA. El cálculo del impuesto RC-IVA a pagar se hace de la siguiente manera (todas las cifras son mensuales): Se toma como punto de partida el ingreso neto (igual al ingreso bruto menos las cotizaciones a losfondos de pensiones-AFP). Se descuenta dos salarios mínimos a cada ingreso mensual (el salario mínimo en 2002 era de 440 Bs., equivalentes, al 31/12/02, a 59 USD). Sobre la base imponible resultante, se calcula el 13% para obtener la cuota íntegra.

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Rocabado, C. Simulación de reforma del impuesto sobre la renta en Bolivia

De este importe se pueden deducir: el IVA (13%) de dos salarios...