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Taller de prácticas Casos prácticos CASO 1

FISCAL

Determinación del ISR que una sociedad civil deberá retener a un socio por el pago de un anticipo

PLANTEAMIENTO
Una sociedad civil quetributa en el régimen general de la Ley del ISR entregó en junio de 2010 un anticipo a uno de sus socios, y desea determinar el ISR que deberá retenerle por dicho concepto.

DATOS
 Fecha de entregadel anticipo  Importe del anticipo 5 de junio de 2010 $35,000

DESARROLLO
1. Cálculo del impuesto según la tarifa del artículo 113 de la Ley del ISR. Base gravable (importe delanticipo a cuenta de utilidades) $35,000 32,737 2,263 30% 679 6,142 $6,821 (–) Límite inferior (=) Excedente del límite inferior (x) Tasa aplicable sobre el excedente del límite inferior (=)Impuesto marginal (+) Cuota fija (=) ISR por retener en junio de 2010

COMENTARIO
En este caso, la sociedad civil deberá retenerle a su socio $6,821 por el ISR correspondiente al anticipo que lepagó durante el mes de junio de 2010. Debido a que el anticipo que recibió el socio es un ingreso asimilado a salarios, el ISR por retener se determinó aplicando la tarifa del artículo 113 de la Leydel ISR, sin que en este supuesto se le aplicara subsidio para el empleo.

FUNDAMENTO
Artículos 110, fracción II, y 113, de la Ley del ISR.

1a. decena de agosto • 2010

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FISCAL CASO 2Taller de prácticas

Determinación del pago provisional de ISR de una sociedad civil, correspondiente al mes de junio de 2010

PLANTEAMIENTO
Una sociedad civil que tributa en el régimen general dela Ley del ISR desea determinar el monto del pago provisional de ISR correspondiente al mes de junio de 2010.

DATOS
La última declaración presentada es la del ejercicio 2009, en la cual seobtuvo utilidad fiscal.  Pérdidas fiscales actualizadas pendientes de amortizar al inicio del ejercicio Del ejercicio 2009  Utilidad fiscal $150,000 $780,000 $5’950,610...