sintesis de reforma tributaria



Principales modificaciones de reforma tributaria


El Proyecto de ley que perfecciona la legislación tributaria a fin de financiar la reforma educacional (Boletín N° 8488-05), aprobado, introduce las siguientes modificaciones en materia tributaria: Alza de Impuesto de Primera Categoría e Impuesto al tabaco; Reducción de Impuesto Único de Segunda Categoría y Global Complementario;Reliquidación de Impuesto Único de Segunda Categoría para trabajadores con remuneraciones variables; Crédito a los impuestos personales por gastos en educación escolar y preescolar; Fondo permanente de educación.

I. Alza de Impuesto de Primera Categoría e Impuesto al tabaco

Se mantiene la tasa de Impuesto a la Renta de Primera Categoría en 20%, dejándose sin efecto su disminución a 18,5% para el añocomercial 2012 y a 17% para el año comercial 2013.

El Informe Financiero del proyecto aprobado señala que la recaudación adicional en el año 2013 por el aumento de tasa será de US$ 1.796 millones. La mayor recaudación del 2013 se debe a que los Pagos Provisionales Mensuales (PPM) hasta ahora pagados sobre las ventas del año 2012 se habrían calculado considerando una tasa de impuesto de 18,5%.Por ello este 1,5% adicional, que no se ha pagado mensualmente mediante PPMs, se reflejaría en la Operación Renta 2013 (correspondiente al año comercial 2012) como un mayor ingreso.

Respecto del cambio al Impuesto al Tabaco, se reduce el Impuesto ad valorem y se aumenta la parte correspondiente al Impuesto Específico. Esta modificación coincide con el cambio introducido mediante la Ley para elFinanciamiento de la Reconstrucción, que agregó el componente fijo por cajetilla.

II. Rebajas de impuestos, beneficios tributarios, y otras modificaciones

a. Reducción de Impuesto Único de Segunda Categoría y Global Complementario

El proyecto finalmente aprobado profundizó las rebajas de tasas en los tramos inferiores y acotó las rebajas originalmente propuestas para los tramos mayores.Al ser nuestro sistema progresivo, las disminuciones de las tasas inferiores también favorecen a los contribuyentes de mayor ingreso, disminuyendo sus tasas medias.

Opera para todos los tramos, salvo el último, para rentas sobre 150 UTM o UTA, según si es Impuesto de Segunda Categoría o Impuesto Global Complementario, en que se mantiene la tasa de 40%.




Tabla N° 1: Disminución de tasasde Impuesto Único de Segunda categoría y Global Complementario
Tramos de Renta y Tasas Aplicables
Tramos y tasas según normas vigentes
Tramos y tasas según normas aprobadas
Tramo
Ingreso imponible
Tasa %
Cantidad a rebajar
Tasa de impuesto  efectiva máxima por cada tramo de renta
Ingreso imponible
Tasa %
Cantidad a rebajar
Tasa de impuesto  efectiva máxima por cada tramo de renta
 UTA1
 
 
 
UTA
 
 
 
Exento
0 a 13,5
0%
$ 0
Exento
0 a 13,5
0,0%
$ 0
Exento
1
13,5 a 30
5%
$ 26.709,75
3%
13,5 a 30
4,0%
$ 26.709,75
3%
2
30 a 50
10%
$ 86.064,75
6%
30 a 50
8,0%
$ 86.064,75
6%
3
50 a 70
15%
$ 184.989,75
8%
50 a 70
13,5%
$ 184.989,75
8%
4
70 a 90
25%
$ 461.979,75
12%
70 a 90
23,0%
$ 461.979,75
12%
5
90 a 120
32%
$ 711.270,7517%
90 a 120
30,4%
$ 711.270,75
17%
6
120 a 150
37%
$ 948.690,75
21%
120 a 150
35,5%
$ 948.690,75
21%
7
150
40%
$ 1.126.755,75
Más de 21%
Desde 150
40,0%2
$ 1.126.755,75
Más de 21%
Fuente: Tabla de elaboración propia, a partir de “Tabla de cálculo del impuesto único de segunda categoría y global complementario” elaborada por SII. Disponible en: www.sii.cl (Septiembre, 2012).b. Reliquidación de Impuesto Único de Segunda Categoría para trabajadores con remuneraciones variables

Esta medida corrige una asimetría en la Ley sobre Impuesto a la Renta, entre los contribuyentes de este impuesto y del Impuesto Global Complementario.

c. Crédito a los impuestos personales por gastos en educación escolar y preescolar

El proyecto aprobado contempla un crédito...