Sist control interno

Carrera Contador Auditor Sistema de Control Interno – Semestre otoño 2010 Profesor Moisés Cortés Pavez

UNIDAD II CONSIDERACIONES DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO EN UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Esta Unidad provee orientación sobre la consideración de la estructura de control interno que debería dar el auditor independiente en una auditoría de estados financieros, realizada deacuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas. Describe los elementos de una estructura de control interno y explica como el auditor deberá considerar la estructura de control interno al planificar y realizar una auditoría.

Material de Estudios
CONTENIDOS UNIDAD II El Control Interno y su relación con una Auditoría a los Estados Financieros de una organización 1. Elementos de unaEstructura de Control Interno Ambiente de Control Sistema Contable Procedimientos de Control 2. Consideraciones de la estructura de Control Interno al Planificar una Auditoría 3. Comprensión de la Estructura de Control Interno Comprensión del Ambiente de Control Comprensión del Sistema Contable Comprensión de los Procedimientos de Control 4. Consideraciones de la estructura de Control Interno aldeterminar el Riesgo de Control 5. Documentación del Nivel Determinado del Riesgo de Control 6. Evidencia comprobatoria para sustentar el Nivel Determinado de Riesgo de Control 7. Correlación entre el Riesgo de Control y el Riesgo de Detección

Material de Estudios preparado por el profesor Moisés Cortés Pavez, especialmente como apoyo pedagógico para la Asignatura Sistema de Control Interno - PROHIBIDASU REPRODUCCIÓN y/o UTILIZACIÓN SIN LA AUTORIZACIÓN EXPRESA DEL DOCENTE

Carrera Contador Auditor Sistema de Control Interno – Semestre otoño 2010 Profesor Moisés Cortés Pavez

RESUMEN UNIDAD II
La estructura de control interno deberá ser considerada por el auditor independiente en una auditoría de estados financieros. Para los fines de esta Unidad, la estructura de control interno de unaentidad se compone de tres elementos: el ambiente de control, el sistema contable y los procedimientos de control. En toda auditoría, el auditor deberá adquirir una comprensión suficiente de cada uno de los tres elementos para planificar la auditoría, realizando procedimientos para comprender el diseño de las políticas y los procedimientos relevantes para las tareas de planificación de una auditoríay si ellos están operando. Después de adquirir dicha comprensión, el auditor determina el riesgo de control para las afirmaciones incluidas en el saldo de una cuenta, clase de transacción o revelaciones de información de los estados financieros. El auditor podrá establecer el riesgo de control a su nivel máximo (la mayor probabilidad que un error significativo pudiera no ser evitado o detectadooportunamente por la estructura de control interno de una entidad) porque cree que es poco probable que los procedimientos y políticas sean apropiados para una afirmación, o porque es poco probable que sean efectivos, o resultaría ineficiente evaluar su efectividad. Como alternativa, el auditor podrá obtener evidencias sobre la efectividad del diseño y operación de una política o procedimiento querespalde un nivel mínimo de riesgo de control. Tal evidencia podrá obtenerse de las pruebas de controles planificadas y efectuadas simultáneamente con la obtención de su comprensión, o por los procedimientos efectuados para obtener esa comprensión y que no se planificaron específicamente como pruebas de controles. Después de obtener la comprensión y establecer el riesgo de control, el auditorpodrá buscar una reducción adicional en el nivel determinado del riesgo de control para ciertas afirmaciones. En esos casos, el auditor considera si será probable obtener evidencia suficiente para sustentar esa reducción y si resultaría eficiente efectuar pruebas adicionales de controles para obtener dicha evidencia. El auditor utiliza los conocimientos derivados de su entendimiento de la estructura...