Sistema Contable De Zonas Francas

EJERCICIO CONTABLE.
Esta es la parte del caso práctico en la cual se presenta un ejercicio contable completo de una entidad administradora de zona franca incluyendo el cálculo del Impuesto sobre la Renta y el procedimiento legal para presentarlo a la Administración Tributaria dentro de los plazos legales; no obstante que la Entidad Administradora está exenta por derecho al pago del Impuestosobre la Renta por periodo de diez años, tiene la obligación de presentar anualmente la Declaración Jurada de Renta.
Así mismo, el caso práctico incluye el procedimiento para cobrar a los usuarios y pagar a la Administración Tributaria la cuota por el uso del Régimen de Zona Franca que actualmente es obligación de todos los Usuarios de la misma y se debe pagar mensualmente por el equivalente a US$0.10 por metro cuadrado arrendado, ocupado o vendido.

1. DESARROLLO DE LA CONTABILIDAD (DATOS)
La Empresa Desarrollos, S.A. está autorizada para la instalación y operación de una zona franca y para el efecto ya cuenta con las resoluciones del Ministerio de Economía para operar la misma.
Actualmente, ya tiene construida la infraestructura necesaria par al operación de la zona Francaconsistiendo esta en: calles pavimentadas, energía eléctrica, drenajes pluviales y sanitarios, planta de tratamiento de aguas negras, el muro perimetral, la delegación de aduana y las oficinas de la administración.
Las operaciones contables del ejercicio comprendido del 1 de julio de 19X1 al 30 de junio de 19X2 son las siguientes:
I- Se negociaron cuatro edificios industriales con las siguientescondiciones:

1. El primero fue en agosto, por 1,200 metros cuadrados al contado con un precio de :

mts2
Terreno 2000 Q 200/M2 Q 400,000.00
Construcción 1200 Q 850/M2 Q 1,020.000.00
Total Q 1, 420,000.00




2. El segundo fue en octubre, por 1,600 metros cuadrados con financiamiento a cinco años de la siguiente manera:
Precio de contado.mts2
Terreno 2400 Q 200/m2 Q 480,000.00
Construcción 1600 Q850/M2 Q 1, 360,000.00


Total Q 1, 840,000.00
Enganche 30% 552,000.00
Saldo Q 1, 228,000.00
a pagarse en 60 cuotas niveladas
mensuales anticipadas de Q 34,124.12
a partir del mes de noviembre

3. El terreno en diciembre, fue un edificio industrial de 400 metroscuadrados negociado en arrendamiento puro sobre el cual pagaron anticipadamente 6 meses de alquiler a un precio de Q20.00 por metro cuadrado.

4. El cuarto y último fue un arrendamiento con opción a compra en el mes de febrero de un edificio industrial de 800 metros cuadrados de acuerdo a los siguientes términos:






Valor contado:
mts2
Terreno 1100 Q220,000.00
Edificio 800 Q 680,000.00

Total Q 900,000.00 Pago inicial 30% 270,000.00
48 pagos mensuales 26,000.00
a partir del mes de marzo.
Opción a compra en el mes 49.
II- Los gastos del periodo fueron:

a) Administración Q 180,000.00
b) Ventas 120,000.00
c) Operaciones 60,000.00
d) Ingeniería 96,000.00e) Gastos Financieros 80,000.00

III- La inversión en la construcción de los edificios industriales fue de la siguiente manera:
4 edificios industriales construidos equivalentes a 4,000 metros cuadrados a Q 550.00
el costo por metro cuadrado de construcción; total: Q 2, 200,000.00 de los cuales al 30
junio estápendiente de pago el 20%.

IV- Las depreciaciones y amortizaciones es en base a los porcentajes legales vigentes.

V- De acuerdo a la Ley de Zonas Francas, se cobra mensualmente a cada Usuario una cuota de US$0.10 por metro cuadrado ocupado, la cual la Entidad Administradora la debe trasladar al Ministerio de Finanzas Publicas para constituir un fondo común para el desarrollo de las...