Sistema De Control Interno Bajo El Informe Coso
Páginas: 7 (1514 palabras)
Publicado: 16 de noviembre de 2012
Prof. Francisco Albornoz Jofré
CONTROL INTERNO
Y
PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA
Prof. Francisco Albornoz Jofré
francisco.albornoz.jofre@gmail.com
CONTROL INTERNO
•
Según COSO (Committe of Sponsoring Organizations) el Control Interno se entiende
de la siguiente forma:
Un proceso realizado por el consejo de administración, directivos y otro personal, cuyo
fin es ofrecer unaseguridad razonable de la consecución de objetivos en las
siguientes categorías:
Confiabilidad de los informes financieros
Eficacia y eficiencia de las operaciones
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables
•
La definición resalta al control interno como un proceso, un medio para alcanzar
un fin, no un fin en sí mismo.
•
Lo ejecutan personas, no sólo los manuales y/opolíticas, los documentos y
formularios.
•
Introduce el concepto de seguridad razonable. La definición admite que el
control interno no puede garantizar de modo absoluto que los objetivos
empresariales siempre se alcanzarán.
Contador Auditor - MBA
1
Prof. Francisco Albornoz Jofré
CONTROL INTERNO
•
Además la definición es amplia ya que abarca la consecución de los objetivosempresariales en los informes financieros, las operaciones y el cumplimiento de leyes y
regulaciones.
•
Incluye los métodos con que las jefaturas delegan autoridad y asignan la responsabilidad
de funciones como: venta, compra, contabilidad, producción, etc.
•
Es importante destacar la eficiencia en esta definición de control interno:
No todos los controles son importantes en unaauditoría
En general, los controles importantes se refieren a aquellos que proporcionarán un
mayor grado de confiabilidad sobre la materia que se está auditando.
También serán importantes aquellos que proporcionan seguridad en el dato y/o
información que se está auditando.
Por ejemplo:
Auditoría de Estados Financieros:
En el caso que estemos auditando la cuenta “Remuneraciones”, serán controlesrelevantes e irrelevantes:
Control relevante:
Control irrelevante:
Análisis lógico del sistema de cálculo y
Análisis del marcaje del personal
pago de remuneraciones
MEDIOS PARA OBTENER CONTROL INTERNO
•
El control interno varía mucho entre
organizaciones, según factores como:
Tamaño
Naturaleza de las operaciones
Objetivos empresariales
≠
Ambiente de control
•
No obstantelo anterior,
se establecen cinco
componentes
esenciales para
un
buen control interno:
Proceso de evaluación de riesgo
Sistemas de información
Actividades de control
Monitoreo de los controles
Contador Auditor - MBA
2
Prof. Francisco Albornoz Jofré
AMBIENTE DE CONTROL
•
Crea el tono de la organización al influir en la conciencia del control.
•
Se observa como elfundamento del resto de los componentes.
•
Entre sus factores figuran:
•
Deben establecerse normas conductuales y éticas que desalienten la
realización de actos deshonestos, inmorales o ilegales.
Deben comunicarse a través de medos apropiados: políticas oficiales,
códigos de conducta, etc.
•
Los trabajadores debe dominar las técnicas
necesarios para cumplir con susobligaciones.
•
Estos es especialmente importante cuando participan en la aplicación
de los controles.
•
Compromiso
con la
competencia
•
•
Integridad y
valores éticos
La eficiencia del control interno depende directamente de la
integridad y valores éticos del personal.
Los responsables de la contratación del personal deben incorporar
trabajadores con la escolaridad,conocimientos y experiencia
adecuada.
y
conocimientos
AMBIENTE DE CONTROL
•
Estructura
organizacional
Una estructura bien diseñada ofrece la base para planear, dirigir y
controlar las operaciones.
•
Divide la autoridad, responsabilidades y obligaciones entre los
miembros de la empresa.
•
Políticas
y
procedimientos de
recursos humanos
Contador Auditor - MBA
Los...
CONTROL INTERNO
Y
PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA
Prof. Francisco Albornoz Jofré
francisco.albornoz.jofre@gmail.com
CONTROL INTERNO
•
Según COSO (Committe of Sponsoring Organizations) el Control Interno se entiende
de la siguiente forma:
Un proceso realizado por el consejo de administración, directivos y otro personal, cuyo
fin es ofrecer unaseguridad razonable de la consecución de objetivos en las
siguientes categorías:
Confiabilidad de los informes financieros
Eficacia y eficiencia de las operaciones
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables
•
La definición resalta al control interno como un proceso, un medio para alcanzar
un fin, no un fin en sí mismo.
•
Lo ejecutan personas, no sólo los manuales y/opolíticas, los documentos y
formularios.
•
Introduce el concepto de seguridad razonable. La definición admite que el
control interno no puede garantizar de modo absoluto que los objetivos
empresariales siempre se alcanzarán.
Contador Auditor - MBA
1
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CONTROL INTERNO
•
Además la definición es amplia ya que abarca la consecución de los objetivosempresariales en los informes financieros, las operaciones y el cumplimiento de leyes y
regulaciones.
•
Incluye los métodos con que las jefaturas delegan autoridad y asignan la responsabilidad
de funciones como: venta, compra, contabilidad, producción, etc.
•
Es importante destacar la eficiencia en esta definición de control interno:
No todos los controles son importantes en unaauditoría
En general, los controles importantes se refieren a aquellos que proporcionarán un
mayor grado de confiabilidad sobre la materia que se está auditando.
También serán importantes aquellos que proporcionan seguridad en el dato y/o
información que se está auditando.
Por ejemplo:
Auditoría de Estados Financieros:
En el caso que estemos auditando la cuenta “Remuneraciones”, serán controlesrelevantes e irrelevantes:
Control relevante:
Control irrelevante:
Análisis lógico del sistema de cálculo y
Análisis del marcaje del personal
pago de remuneraciones
MEDIOS PARA OBTENER CONTROL INTERNO
•
El control interno varía mucho entre
organizaciones, según factores como:
Tamaño
Naturaleza de las operaciones
Objetivos empresariales
≠
Ambiente de control
•
No obstantelo anterior,
se establecen cinco
componentes
esenciales para
un
buen control interno:
Proceso de evaluación de riesgo
Sistemas de información
Actividades de control
Monitoreo de los controles
Contador Auditor - MBA
2
Prof. Francisco Albornoz Jofré
AMBIENTE DE CONTROL
•
Crea el tono de la organización al influir en la conciencia del control.
•
Se observa como elfundamento del resto de los componentes.
•
Entre sus factores figuran:
•
Deben establecerse normas conductuales y éticas que desalienten la
realización de actos deshonestos, inmorales o ilegales.
Deben comunicarse a través de medos apropiados: políticas oficiales,
códigos de conducta, etc.
•
Los trabajadores debe dominar las técnicas
necesarios para cumplir con susobligaciones.
•
Estos es especialmente importante cuando participan en la aplicación
de los controles.
•
Compromiso
con la
competencia
•
•
Integridad y
valores éticos
La eficiencia del control interno depende directamente de la
integridad y valores éticos del personal.
Los responsables de la contratación del personal deben incorporar
trabajadores con la escolaridad,conocimientos y experiencia
adecuada.
y
conocimientos
AMBIENTE DE CONTROL
•
Estructura
organizacional
Una estructura bien diseñada ofrece la base para planear, dirigir y
controlar las operaciones.
•
Divide la autoridad, responsabilidades y obligaciones entre los
miembros de la empresa.
•
Políticas
y
procedimientos de
recursos humanos
Contador Auditor - MBA
Los...
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