Sistema de Control Interno

EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO, UN ENFOQUE DESDE EL PUNTO DE VISTA DEL CONTRALOR

ELEMENTOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

RECURSOS HUMANOS. Son el elemento más importante del sistema de controlinterno; de su calidad, capacitación o adiestramiento depende en mucho el perfeccionamiento y la calidad del proceso administrativo, para lograr el óptimo de eficiencia y eficacia de este proceso. Alrespecto, el Contralor debe vigilar estrechamente (por medio del control administrativo), que el Gerente Administrativo y el Administrador de Recursos Humanos desarrollen óptimamente susresponsabilidades y funciones, en aras de lograr la calidad, honestidad, responsabilidad, lealtad, ética y profesionalismo del personal ejecutivo y operativo.

SISTEMAS Y PROCEDIMIENTOS. El segundo elemento delControl Interno lo constituyen los sistemas y procedimientos: administrativos, presupuestario, contable y financiero que deben estar clara y objetivamente definidos en el Manual de Operación, cuyoresponsable directo y absoluto debe ser el Contralor, quien debe garantizarle a la dirección de la empresa, sistemas y procedimientos invulnerables que hasta donde sea posible y previsible evitenjineteos, malversaciones, fraudes, corruptelas, errores y todo tipo de irregularidades; esta es una de las responsabilidades más importantes del Contralor: establecer sistemas autosuficientes, previsores,“profilácticos” e “inteligentes”, que no sean vulnerables a la connivencia y maquinaciones que pudiera idear el personal negativo de la entidad.

 La participación del Contralor como “Comisario” y“Arquitecto” del sistema de Control Interno, puede concentrarse en el establecimiento de medidas tales como:

 Adecuado separación de funciones, lo cual puede desglosarse como sigue:
 La separaciónde funciones debe estar basada en la especialización del personal ejecutivo, administrativo y operativo de la entidad.
 La persona que interviene en una operación, no debe tener acceso a su...