sistema de detracciones

SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IGV



1. INTRODUCCIÓN:
El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central – SPOT (Sistema de Detracciones) viene aplicándose en el país de manera paulatina desde el año 2002 como un mecanismo cuyo fin es garantizar el pago del IGV y del Impuesto a la Renta entre otros tributos, en sectores con alto grado de informalidad.
Mediante laResolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT publicada el 15.08.2004 y vigente desde el 15.09.2004 se introdujo la aplicación del SPOT a una lista determinada de bienes y servicios, los cuales se encuentran detallados en los Anexos I, II y III de la mencionada Resolución (Anexo 1).
En sus inicios el SPOT se aplico únicamente a la venta de bienes y prestación de servicios gravados con el ImpuestoGeneral a la Ventas (IGV) pero a partir del 01 de noviembre del 2012 mediante Resolución de Superintendencia Nº 249-2012/SUNAT se amplía su aplicación a la venta de determinados bienes exonerados del IGV, que generan renta gravada con el Impuesto a la Renta de Tercera Categoría, los cuales se encuentran especificados en los numerales 20 y 21 del Anexo II de la Resolución de Superintendencia Nº183-2004/SUNAT; como son los bienes que se producían en el sector rural (azúcar, arroz pilado, madera y alcohol etílico pero con el transcurso de los años el ámbito de aplicación de este sistema se ha ido extendiendo a una gran variedad de servicios empresariales tales como los servicios legales, contables, ingeniería, transporte de bienes por vía terrestre, transporte público de pasajeros por víaterrestre, los contratos de construcción y recientemente la reparación y mantenimiento de bienes muebles
Desde el 01 de febrero del 2013, mediante la publicación de la Resolución de Superintendencia N° 022-2013/SUNAT, se modifica la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT a fin de aplicar el SPOT a la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos, sujetándose lamisma al porcentaje del 4% sobre el valor de venta del inmueble.
Hay diferentes tasas aplicadas a las detracciones, así cuando se trata de la adquisición de determinados bienes pueden ser de 7%, 9%, 10% o 15%; mientras que cuando se aplica a la prestación de servicios varían entre 4%, 5%, 9% y 12%.



2. CONCEPTO:

Es un mecanismo administrativo a través del cual los sujetos que realicenalguna o varias de las operaciones sujetas al sistema, deben aperturar cuentas corrientes en el Banco de la Nación, con la finalidad que sus clientes (denominados por la norma como sujetos obligados) detraigan y depositen en las mismas, un porcentaje del importe de la operación o un monto fijo, de ser el caso, con la finalidad de generar fondos que servirán exclusivamente para el pago de las siguientesobligaciones, como:

a) Deudas tributarias, incluyen los tributos o multas, anticipos, pagos a cuenta de tributos incluidos intereses, que constituyan ingreso del Tesoro Público, administrados y/o recaudados por la SUNAT y los originados por las aportaciones a ESSALUD y a la ONP.

b) Costos y gastos, incluye los costos y los gastos en que la SUNAT hubiera incurrido en el Procedimiento deCobranza Coactiva y en la aplicación de sanciones no pecuniarias de conformidad con las normas vigentes.

Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo señalado por la norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, serán considerados de libre disponibilidad para el titular.

3. OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA:

Las operaciones sujetas al sistema difierende acuerdo a su ubicación en el correspondiente anexo, tenemos:
3.1. Tratándose de los bienes señalados en el Anexo 1, y siempre que el importe de las operaciones sujetas al Sistema sean mayores a media (1/2) UIT, son las siguientes:
a) La venta gravada con el IGV.
b) El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artículo 3° de la Ley del IGV
c) El traslado de estos...