Sistema Financiero Guatemalteco

1. ACERCA DEL ISR
El I.S.R. contempla dos regímenes a los que pueden optar los contribuyentes.

1.1. General
El primero de ellos es el llamado Régimen General, que es el más simple y tiene dos opciones:

a) El de retención definitiva del 5%
Es el más sencillo y funciona cuando se factura agentes retenedores autorizados por la SAT son, por lo general instituciones estatales y empresasgrandes. Se deben facturar por el precio total y el agente retendrá el 5% del total, sin incluir el IVA.

Ejemplo: si se presta un servicio y su precio es de Q 100.00 sin incluir el IVA, nos deben retener el 5% y entregarnos de manera efectiva, Q 95.00 (mas el 12% del IVA). Esos Q 5% constituyen el pago del I.S.R.

En la factura se debe consignar la frase “Retención definitiva del 5%” y quienretenga el impuesto debe entregar una constancia respectiva. Ahora bien, si a quien le emitimos factura por cualquier causa no retiene el impuesto, entonces se debe pagar el mismo en las cajas fiscales, en forma mensual y dentro de los primeros diez días hábiles del mes siguiente al que se emitió la factura respectiva.

b) El de pagos mensuales del 5% directamente a las cajas fiscales
Setrata de pagos mensuales directamente en las cajas fiscales del 5% del total de la facturación en el mes, dentro de los primeros diez días hábiles del mes siguiente. Eso sí, debe presentar una declaración jurada anual ante la SAT con las constancias de haber realizado los pagos mensuales. Esta debe presentarse dentro de los primeros tres meses calendario del año siguiente.
1.1.1. Obligaciones:* Cancelar un 5% de ISR sobre sus ingresos mensuales.
* Cancelar el IVA resultante de la diferencia entre compras y ventas.
* Llevar libros Contables autorizados (Inventario, Diario, Mayor y balances).
* Llevar un libro de compras y uno de Ventas.
* Presentar Declaración jurada anual de ISR.

1.2. Optativo o pagos trimestrales.
El otro régimen, conocido como Optativo o de pagostrimestrales, consiste en aplicar el 31% a la renta imponible, pero previamente podrá deducir de su renta bruta los costos y gastos necesarios para producir o conservar la fuente productora de las rentas gravadas. Para conocer mejor aquellos costos y gastos que la ley considera como tales y que permite su deducción de la renta bruta, consultar el Capítulo XI, artículos 38 y 39 de la Ley delImpuesto Sobre la Renta, Decreto 26-92.

Con este régimen el impuesto se determina y paga por trimestres vencidos, sin perjuicio de la liquidación definitiva del periodo anual. El periodo de liquidación final principia el 1 de enero y concluye el 31 de diciembre de cada año. Los contribuyentes que opten por este régimen deben cumplir con lo siguiente:

* Realizar los pagos trimestrales.
*Presentar declaración anual, calculando y pagando el impuesto.
* Presentar, adjunto a la liquidación definitiva anual, información en detalle de los ingresos, costos y gastos deducibles durante el periodo fiscal.
* Consignar en las facturas que emita la frase “sujeto a pagos trimestrales”.
* Cancelar el IVA resultante de la diferencia entre compras y ventas
* Llevar libros Contablesautorizados (Inventario, Diario, Mayor y balances)
* Llevar un libro de compras y uno de Ventas
* Efectuar pago de Impuesto de Solidaridad.

Si algún contribuyente desea cambiar su régimen lo puede realizar a más tardar en el mes de diciembre para iniciar el siguiente año con nuevo régimen.

2. TIPOS DE CONTRIBUYENTES

2.1. Contribuyente en relación de dependencia
Empleados queprestan sus servicios a una empresa, entidad, organismo o dependencia, a cambio de un sueldo o salario.

2.2. Profesional liberal
Son los profesionales que trabajan por cuenta propia y perciben ingresos por medio de honorarios.

2.2.1. Obligaciones:
* Llevar un libro de Compras y uno de Ventas
* Pagar un 5% mensual de ISR sobre sus Ingresos Netos
* Presentar Declaración Jurada Anual...