Sistema tributario

EL SISTEMA TRIBUTARIO
“Los edictos reales nos afligen aún antes de
conocerlos, porque hablan siempre de urgencias del
monarca y nunca de las necesidades del pueblo”.
Montesquieu (Del Espíritu de las Leyes, 1748).
SUMARIO: I. INTRODUCCIÓN II. CONCEPTO III. SISTEMA TRIBUTARIO Y REGIMEN TRIBUTARIO IV.
SISTEMAS TRIBUTARIOS RACIONALES VERSUS SISTEMAS TRIBUTARIOS HISTÓRICOS V.
CARACTERISTICAS DEUN SISTEMA TRIBUTARIO RACIONAL VI. CARACTERISTICAS DE UN SISTEMA
TRIBUTARIO IDEAL VII. CRITERIOS ECONOMICOS DE EFICIENCIA PARA UN SISTEMA IMPOSITIVO VIII.
CRITERIOS DE EFICIENCIA DE LOS SISTEMAS TRIBUTARIOS IX. EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL X.
CONCLUSIONES.
I. INTRODUCCION
Cada Estado conforme a su desarrollo histórico, sus objetivos de país y políticas de Estado prioriza
determinado tipode gastos e inversiones, que generan necesidades de financiamiento, por lo que,
para financiar estas actividades, y según las características del país, se diseña un ordenamiento, el
cual contiene principios, normas, reglas y procedimientos los cuales tratan de ser coherentemente
enlazados para una óptima creación y aplicación de los tributos, todo ello podría considerarse como
un sistematributario. Y de ese sistema depende la capacidad del Estado para crear y administrar sus
tributos adecuadamente conforme sus rasgos particulares e igualmente esta capacidad objetivada
podría decirse que conforma un sistema tributario.
En el presente artículo pretendemos dilucidar el concepto y características de un sistema tributario, no
pretendiendo dar una idea final y acabada del tema, ademásde establecer algunas diferencias
conceptuales entre régimen y sistema tributario.
Para ello trataremos los distintos conceptos que la doctrina o la ley le han atribuido al
sistema tributario, estableceremos las características desde la teoría económica y desde la
perspectiva jurídica.
II. CONCEPTO
En nuestro país el problema del sistema tributario ha sido debatido como en otros en elsentido de cómo estructurar uno, que haga compatible las necesidades estatales con los
derechos de los ciudadanos contribuyentes, de este modo se han establecido a través del
tiempo lo que se ha denominado un sistema tributario, entendiéndose muchas veces, casi
siempre, como el conjunto de tributos que conforman la estructura de recaudación del
Estado.
Sin embargo, para saber o tener la certeza sicontamos con un sistema tributario o no, en
primer lugar tendríamos que definir al sistema tributario, además de confrontar las
definiciones con aquello que denominamos sistema en nuestro ordenamiento jurídico o
doctrina nacional.
El filósofo argentino Mario BUNGE señala que sistema es “un objeto complejo cuyas partes
o componentes se relacionan con al menos algún otro componente”1, en estadefinición
Bunge estima que cualquier sistema es un complejo de objetos, mientras que, para el
Diccionario de la Real Academia de la Lengua Española es un “conjunto de reglas o principios
sobre una materia racionalmente enlazados entre sí” (primera acepción) y “conjunto de cosas que
relacionadas entre sí ordenadamente contribuyen a determinado objeto” (segunda acepción).
Mientras que laDefinición del Diccionario de Manuel OSORIO establece que es un “conjunto de
principios, normas o reglas, enlazados entre sí, acerca de una ciencia o materia (primera acepción) y
“ordenado y armónico conjunto que contribuye a una finalidad” (segunda acepción)2. Otras
acepciones conocidas son concebir al sistema como un método, procedimiento, técnica, etc.
Para Luis Alberto WARAT “el sistema aparececomo el objeto formado de porciones que se
vinculan bajo un principio unitario o como la composición de partes orientadas por un vector
común. Donde haya un conjunto de elementos relacionados entre sí y aglutinados ante una
referencia determinada, tendremos la noción fundamental de sistema”3.
Anibal TORRES VASQUEZ nos dice “el sistema es un conjunto de elementos ordenados
con criterio de...