Sistema tributario

UN ANALISIS DEL SISTEMA TRIBUTARIO CHILENO

Michael Jorratt
Patricio Barra

Versión Junio 1998

Subdirección de Estudios · Servicio de Impuestos Internos
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SANTIAGO/CHILE

I N D I C E

I INTRODUCCION 3

II CARGA TRIBUTARIA 4

III LA ESTRUCTURATRIBUTARIA 6

3.1. Composición de los Ingresos Tributarios 6
3.2. Estructura de Tasas Impositivas 9

IV EFICIENCIA DE LA ESTRUCTURA TRIBUTARIA 18

4.1. Simplicidad 18
4.2. Neutralidad 19

V EQUIDAD DE LA ESTRUCTURA TRIBUTARIA 20

VI EVASION TRIBUTARIA 22

6.1 Evasión Total 22
6.2 Evasión en IVA 23
6.3 Evasión en el Impuesto de Primera Categoría 24

VII LA ADMINISTRACIONTRIBUTARIA Y EL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO 26

VIII CONCLUSIONES 28

ANEXOS

ANEXO 1
I. Impuestos de Destino Fiscal -1996
II. Impuestos Municipales - 1996

ANEXO 2
NOTAS METODOLOGICAS PARA LA ESTIMACION DE LA TASA MEDIA FAMILIAR DEL IMPUESTO A LA RENTA

ANEXO 3
NOTAS METODOLOGICAS PARA LA ESTIMACION DE LA CARGA TRIBUTARIA TOTAL QUE RECAE SOBRE UN TRABAJADOR DEPENDIENTE EN CHILE

IINTRODUCCION

El objetivo de este trabajo es describir y analizar las principales características y atributos del sistema tributario chileno en una perspectiva de comparación internacional. El análisis se focaliza en la tributación interna y comprende cuatro aspectos: carga, composición, eficiencia y equidad del sistema tributario. Adicionalmente, y para complementar el estudio de esos aspectos, seaborda el tema de la evasión y el desempeño de la administración tributaria.

Respecto de los dos primeros aspectos, carga y composición, se construyen indicadores como el nivel de impuestos que recaen sobre la economía, la composición renta-consumo del sistema tributario y el nivel de las tasas impositivas del IVA y de los impuestos a la renta. Además se realizan ejercicios de comparación dela tributación directa que soporta una familia bajo la legislación de distintos países y con diferentes niveles de renta. Los datos utilizados provienen de publicaciones internacionales y de consultas directas a las administraciones tributarias y la selección de los distintos países se ha realizado en forma arbitraria, considerando economías con las cuales existe especial interés en comparar elcaso chileno. Lo anterior hace referencia a países desarrollados tradicionales, países latinoamericanos y países emergentes del Asia. Se debe tener presente, sin embargo, que las comparaciones están limitadas en muchos casos por la disponibilidad de información, por eso se hallará que en algunas secciones el número de países considerados es más reducido que en otras.

En los aspectos de eficienciay equidad, donde resulta mucho más complejo hacer comparaciones cuantitativas entre países, se describen las características del sistema tributario chileno en dichos aspectos y en su mayor o menor orientación hacia principios generales de eficiencia y equidad.

De la revisión de todos estos aspectos, se concluye que nuestro sistema tributario, al menos comparado con la mayoría de los países,reúne en buena medida atributos deseables desde la perspectiva económica y administrativa, aunque muestra algunas áreas que ameritan el estudio de su perfeccionamiento.

II CARGA TRIBUTARIA

En el análisis del sistema tributario, surge como primera interrogante determinar si los impuestos que se aplican en una economía son elevados, medios o bajos. La carga o presión tributaria, que mide losingresos tributarios efectivos como porcentaje del PIB, entrega un primer antecedente en relación con esta interrogante. Este indicador es una medida de cuántos bienes y servicios son traspasados cada año al Estado para que éste pueda cumplir con sus funciones.

Tal como se aprecia en el Cuadro Nº 1, en Chile la carga tributaria neta[1] en 1997 alcanzó a 18,5% del PIB[2]. Se puede constatar que la...