Sistema Tributario

Introducción.

Independientemente de la modalidad que adopte el empresario para el desarrollo
de la actividad económica, es obvio que el aspecto tributario es de gran
importancia.
En este capítulo, se recuerda la importancia del adecuado cumplimiento
de la normativa fiscal, tanto en su aspecto formal como material.


1. Clasificación de los tributos.

Los tributos, segúnla Ley General Tributaria, pueden ser:
a) Con contraprestación: son aquellos exigidos por la recepción de un beneficio directo
por parte del sujeto pasivo. Son los siguientes:
• Tasas: Tributo cuyo hecho imponible consiste en la:
– Utilización privativa o aprovechamiento especial de un bien del dominio público.
– Prestación de un servicio o la realización de una actividad administrativaque beneficie al sujeto pasivo cuando no sea de solicitud voluntaria y no se presten o
realicen por el sector privado.
• Contribuciones Especiales: el hecho imponible consiste en la obtención de
un beneficio o de un aumento del valor de los bienes, como consecuencia de
la realización de determinadas obras públicas o del establecimiento de servicios
públicos.
b) Sin contraprestación:Serían los impuestos propiamente dichos que se exigen sin
contrapartida alguna por parte de la Administración y cuyo hecho
imponible está constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza jurídica
o económica que ponen de manifiesto la capacidad contributiva, como
consecuencia de la posesión de un patrimonio, la circulación de bienes o la
adquisición o gasto de la renta.

ElSistema Fiscal español dentro de los impuestos distingue entre:

Impuestos Directos: Gravan la obtención de renta o capital, pueden ser de
carácter personal o de producto (sobre rendimientos).
Impuestos Indirectos: Gravan la circulación de bienes, el consumo o gasto de la
renta o del capital:
– Sobre el tráfico civil de bienes, derechos y obligaciones: Impuesto sobre
TransmisionesPatrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITP y AJD).
– Sobre el tráfico empresarial de bienes derechos y obligaciones: Impuesto
sobre el Valor añadido (IVA), Impuestos Especiales y Renta de Aduanas.
– Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras.


1.2. Principales conceptos impositivos.

Según la Ley General Tributaria, los elementos que configuran la estructurade un
tributo son los siguientes:
I. Definición: Suelen ser los primeros artículos de la ley y configuran la naturaleza del
impuesto (si son tributos con o sin contraprestación, en este último caso si es directo o
indirecto, etc). El Objeto del impuesto nos indica qué se va a gravar y por último el
Ámbito de aplicación define su territorialidad.
II. Hecho imponible: Presupuesto dehecho fijado por la ley para configurar cada
tributo, puede ser de naturaleza jurídica o económica y su realización provoca el
nacimiento de la obligación tributaria. Es una de los elementos más importantes del
impuesto, se define en sentido positivo (hechos imponibles sujetos), en sentido

negativo (hechos imponibles no sujetos),y a su vez los hechos imponibles sujetos, por
distintasrazones de naturaleza económica
y social, se pueden declarar exentos. Se procederá a liquidar el tributo por aquellos
hechos imponibles que se califiquen sujetos y no exentos.
III. Sujeto pasivo: Persona natural o jurídica a la que la ley obliga al cumplimiento de
las prestaciones tributarias, sea como contribuyente o como sustituto del mismo. En
este punto nos conviene recordar que lasprestaciones tributarias son de dos tipos:
materiales (pago de la deuda tributaria) y formales que supone la utilización de los
modelos oficiales correspondientes a cada tributo, por tanto aunque la obligación
material no se dé, caso de deuda cero
o negativa, sigue manteniéndose la obligación formal.
IV. Domicilio fiscal: Domicilio a efectos tributarios: gestión, investigación y...