Sistema Tributario
Páginas: 22 (5399 palabras)
Publicado: 28 de noviembre de 2012
¿ES BUENO EL SISTEMA TRIBUTARIO EN BOLIVIA? María Felix Delgadillo¡Error! Marcador no definido. 1. INTRODUCCION
A partir de la promulgación de la Ley 843 y la aplicación del nuevo régimen tributario, se modificó el proceso de recaudación de tributos, logrando un resultado positivo que ha permitido pasar de niveles del 2.2% como promedio de las gestiones 1983 a 1986 hasta un 14.6% de presióntributaria para 1995. A pesar de estos resultados favorables es importante realizar una evaluación del Sistema Tributario Boliviano, para lo cual se utiliza el instrumental teórico proporcionado por Vito Tanzi (1983), para diagnosticar el funcionamiento de un sistema tributario. El trabajo presenta los antecedentes de la Reforma Tributaria implementada a partir de 1987 y establece el marco teóricoplanteado por Vito Tanzi para la evaluación de un sistema tributario a través de los indicadores y los cuestionamientos planteados, para finalmente determinar la situación del Sistema Tributario Boliviano. 2. ANTECEDENTES
Durante el período 1980-1985, la economía boliviana atravesó una profunda crisis económica. La manifestación principal de ella fue el proceso hiperinflacionario y altos nivelesde déficit fiscal; dando lugar, entre otros al deterioro del sistema tributario, que por otra parte nunca había sido particularmente fuerte, puesto que la administración tributaria estuvo condicionada por numerosos tributos, alrededor de 400, y una legislación complicada.
CUADRO 1 DEFICIT DEL SECTOR PUBLICO NO FINANCIERO (Como Porcentaje del PIB) ¡Error! Marcador no definido. 91 92 93 94 95Sup(Def) S.Pub. 82 83 84 85 86 87 88 89 90
-15.6 -19.1 -25.5 -10.6 -2.8 -7.7 -6.5 -5.4 -4.1 -3.9 -4.6 -6.5 -3.2 -1.9
FUENTE: UDAPE, SAFCO y BCB
Antes del establecimiento de la Reforma Tributaria (Ley 843), la presión tributaria alcanzaba niveles bajos (aproximadamente el 2% y 2.6% del PIB, en 1984 y 1985 respectivamente) mostrando su recuperación a partir del año 1987 cuando se hace efectivoel cobro de impuestos implementados a través de la Ley 843.
CUADRO 2 PRESION TRIBUTARIA DE RENTA INTERNA, ADUANERA Y TOTAL ¡Error! Marcador no definido.GESTIONES ADUANERA 1983 1984 1985 1986 1987 1988 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 TOTAL 1.60 0.82 1.27 2.53 4.80 6.05 6.57 7.51 8.22 10.01 11.20 12.26 13.08 RENTA INTERNA 0.68 1.13 1.32 1.60 1.84 2.45 1.77 1.55 1.16 1.43 1.43 1.56 1.56 RENTA2.28 1.95 2.59 4.13 6.64 8.49 8.34 9.06 9.38 11.44 12.64 13.81 14.64
FUENTE: DGII, DGA y FMI
Como se puede observar, los niveles de presión tributaria van mejorando notablemente a partir de 19871 como un reflejo de la recuperación de la economía después de la crisis de la primera mitad de los años 80's. El Régimen Tributario implementado a partir de la Ley 843 y modificado por la Ley 1606,establece los siguientes impuestos: 1. 2. 3. 4. Impuesto al Valor Agregado (IVA). Régimen Complementario al IVA (RC-IVA). Impuesto a las Transacciones (IT). Impuesto a las Utilidades (IU) que sustituyó el Impuesto a la Renta Presunta de las Empresas (IRPE) y al Impuesto a las Utilidades del Sector Minero, Hidrocarburos y Eléctrico. Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles, Vehículos Automotores(IPBIVA) que sustituyó al Impuesto a la Renta Presunta de Propietarios de Bienes (IRPPB). Impuesto a los Consumos Específicos (ICE).
5. 6.
1
La implementación de la Ley 846 (Reforma Tributaria) se inicia en mayo de 1987.
7. 8. 9. 10.
Impuesto Especial a los Hidrocarburos y Derivados (IEHD), creado en 1994, con la Ley 1606. Impuesto a la Transferencia Gratuita de Bienes (TGB).Impuesto a los Viajes al Exterior (IVE). Impuesto Especial a la Regularización Impositiva (IERI).
Regímenes Especiales2: 11. 12. 13. 3. Régimen Tributario Simplificado (RTS). Sistema Tributario Integrado (STI). Régimen Tributario Unificado (RTU)3. MARCO TEORICO
El marco teórico para diagnosticar si un sistema tributario es bueno y eficaz, ha sido propuesto por Vito Tanzi, existiendo las...
A partir de la promulgación de la Ley 843 y la aplicación del nuevo régimen tributario, se modificó el proceso de recaudación de tributos, logrando un resultado positivo que ha permitido pasar de niveles del 2.2% como promedio de las gestiones 1983 a 1986 hasta un 14.6% de presióntributaria para 1995. A pesar de estos resultados favorables es importante realizar una evaluación del Sistema Tributario Boliviano, para lo cual se utiliza el instrumental teórico proporcionado por Vito Tanzi (1983), para diagnosticar el funcionamiento de un sistema tributario. El trabajo presenta los antecedentes de la Reforma Tributaria implementada a partir de 1987 y establece el marco teóricoplanteado por Vito Tanzi para la evaluación de un sistema tributario a través de los indicadores y los cuestionamientos planteados, para finalmente determinar la situación del Sistema Tributario Boliviano. 2. ANTECEDENTES
Durante el período 1980-1985, la economía boliviana atravesó una profunda crisis económica. La manifestación principal de ella fue el proceso hiperinflacionario y altos nivelesde déficit fiscal; dando lugar, entre otros al deterioro del sistema tributario, que por otra parte nunca había sido particularmente fuerte, puesto que la administración tributaria estuvo condicionada por numerosos tributos, alrededor de 400, y una legislación complicada.
CUADRO 1 DEFICIT DEL SECTOR PUBLICO NO FINANCIERO (Como Porcentaje del PIB) ¡Error! Marcador no definido. 91 92 93 94 95Sup(Def) S.Pub. 82 83 84 85 86 87 88 89 90
-15.6 -19.1 -25.5 -10.6 -2.8 -7.7 -6.5 -5.4 -4.1 -3.9 -4.6 -6.5 -3.2 -1.9
FUENTE: UDAPE, SAFCO y BCB
Antes del establecimiento de la Reforma Tributaria (Ley 843), la presión tributaria alcanzaba niveles bajos (aproximadamente el 2% y 2.6% del PIB, en 1984 y 1985 respectivamente) mostrando su recuperación a partir del año 1987 cuando se hace efectivoel cobro de impuestos implementados a través de la Ley 843.
CUADRO 2 PRESION TRIBUTARIA DE RENTA INTERNA, ADUANERA Y TOTAL ¡Error! Marcador no definido.GESTIONES ADUANERA 1983 1984 1985 1986 1987 1988 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 TOTAL 1.60 0.82 1.27 2.53 4.80 6.05 6.57 7.51 8.22 10.01 11.20 12.26 13.08 RENTA INTERNA 0.68 1.13 1.32 1.60 1.84 2.45 1.77 1.55 1.16 1.43 1.43 1.56 1.56 RENTA2.28 1.95 2.59 4.13 6.64 8.49 8.34 9.06 9.38 11.44 12.64 13.81 14.64
FUENTE: DGII, DGA y FMI
Como se puede observar, los niveles de presión tributaria van mejorando notablemente a partir de 19871 como un reflejo de la recuperación de la economía después de la crisis de la primera mitad de los años 80's. El Régimen Tributario implementado a partir de la Ley 843 y modificado por la Ley 1606,establece los siguientes impuestos: 1. 2. 3. 4. Impuesto al Valor Agregado (IVA). Régimen Complementario al IVA (RC-IVA). Impuesto a las Transacciones (IT). Impuesto a las Utilidades (IU) que sustituyó el Impuesto a la Renta Presunta de las Empresas (IRPE) y al Impuesto a las Utilidades del Sector Minero, Hidrocarburos y Eléctrico. Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles, Vehículos Automotores(IPBIVA) que sustituyó al Impuesto a la Renta Presunta de Propietarios de Bienes (IRPPB). Impuesto a los Consumos Específicos (ICE).
5. 6.
1
La implementación de la Ley 846 (Reforma Tributaria) se inicia en mayo de 1987.
7. 8. 9. 10.
Impuesto Especial a los Hidrocarburos y Derivados (IEHD), creado en 1994, con la Ley 1606. Impuesto a la Transferencia Gratuita de Bienes (TGB).Impuesto a los Viajes al Exterior (IVE). Impuesto Especial a la Regularización Impositiva (IERI).
Regímenes Especiales2: 11. 12. 13. 3. Régimen Tributario Simplificado (RTS). Sistema Tributario Integrado (STI). Régimen Tributario Unificado (RTU)3. MARCO TEORICO
El marco teórico para diagnosticar si un sistema tributario es bueno y eficaz, ha sido propuesto por Vito Tanzi, existiendo las...
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