Sistema tributarioncolombiano

PRINCIPIOS DEL SITEMA TRIBUTARIO NACIONAL
Durante el periodo 1990-2004 se aprobaron un total de once reformas tributarias en Colombia, a razón de casi una por año, excluyendo el reciente fracaso del proyecto de Ley 166-C de 2004, a través del cual se pretendía ampliar la base del IVA y elevar su tasa general del 16% al 17%. El conjunto de estas reformas ha permitido incrementar la cargatributaria efectiva a nivel nacional encerca de 6% del PIB. Dicha carga era de 14% del PIB en 1990 y actualmente se ubica en cerca del 20% del PIB (incluyendo 2,3% de contribuciones a la seguridad social). Sin embargo, el gasto público total se incrementó aun mas rápido, en cerca de 10% del PIB, al pasar de niveles del 24% a34% del PIB durante ese mismo periodo.
La estabilidad de las finanzas públicasenfrenta entonces un doble desafío para los años 2005-2006.
De una parte, se requiere cerrar la brecha estructural existente entre los gastos y los ingresos públicos, cuyo déficit equivale a 3% del PIB a nivel consolidado y a cerca de 6% del PIB a nivel del gobierno central (Confis, 2004). De otra parte, es indispensable poner en orden la estructura tributaria, la cual se ha ido deformando demanera creciente, durante los años 1998-2004, por cuenta de:
1. El impuesto a las transacciones financieras, que ha tendido a permanecer en el tiempo (1998-2007) y con incrementos en su tasa, pasando del 0,2% al 0,4% (Ley 863 de 2003).
Los recaudos por este concepto han fluctuado entre 0,5-0,9% del PIB y han afectado negativamente la ansiada profundización financiera, tan indispensable para abaratary expandir el crédito. Mas grave aun, cerca de dos terceras partes de este tributo lo pagan los usuarios del sistema financiero y no, como lo creen erradamente varios analistas y
Congresistas, los dueños del capital financiero.

2. La sobre-tasa del 10% en el impuesto de renta, que también se había adoptado con un supuesto carácter temporal y que ahora tiene visos de permanencia (2002-2006).Esta sobre-tasa viene a afectar negativamente a las empresas productivas del país, que ya enfrentaban una adecuada tasa de impo-renta del 35% sobre sus utilidades (Ley 788 de 2002 y Ley 863 de 2003), ubicándola ahora en el 38,5%.

3. El gravamen a la riqueza-patrimonial, el cual ha fluctuado entre 0,3-1,2% y que también ha adquirido visos de permanencia, con vigencia entre 2002-2006 (Decreto 1838de 2002 y Ley 863 de 2003). Este impuesto ha generado un efecto de cascada-tributaria que perjudica precisamente a las empresas que requieren adelantar grandes inversiones de capital.
Conscientes de los efectos distorcionantes de este conjunto de gravámenes y de las elevadas tasas que han alcanzado, la actual Administración actuó simultáneamente en el frente de los aliviostributarios-sectoriales. Este accionar ha agravado las distorsiones en la asignación de los recursos e invita a movimientos contables ficticios para acceder a dichos alivios tributarios, en particular los relacionados con la Ley 788 de 2002 y el Art. 68 de la Ley 863 de 2003. Esto representa una contradicción, respecto a los avances que se habían logrado al reducir las rentas exentas al 15% de la renta liquida, altiempo que otro tipo de exenciones habían caído al 8% de los ingresos al finalizar el año 2003 (Uribe, 2004 p.17-18).
En este documento pasamos revista a la estructura tributaria colombiana. Primero, en el contexto de lo que ocurre en América Latina y, segundo, evaluamos las tendencias históricas en materia de impuestos nacionales-territoriales, directos-indirectos y, en particular, la relaciónimpo-rentapatrimonio.
El sentido de este escrito es entonces profundizar y actualizar algunos de los hallazgos mas notorios de la Misión de Ingresos Públicos (2002). Como es sabido, dicha Misión ya había llamado la atención sobre los perversos efectos de tener múltiples tasas de IVA y una base de tributación no suficientemente extendida. En impo-renta había señalado que la estructura se recargaba...