SistemaDetraccionesModificaciones 2015

SISTEMA DE DETRACCIONES
DEL IGV (SPOT)

Base legal
 TUO Decreto Legislativo N° 940 – D.S. 155-2004-EF, modificado por la Ley
N° 28605 – Decreto Legislativo N° 1110.
 Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT (15.08.2004) y
modificatorias.
 R.S. N° 317-2013/SUNAT, publicada el 24.10.2013.
 R.S. N° 375-2013/SUNAT, publicada el 28.12.2013.

 R.S. N° 019-2014/SUNAT, publicada el23.01.2014.
 R.S. N° 077-2014/SUNAT, publicada el 18.03.2014.
 R.S. N° 203-2014/SUNAT, publicada el 28.06.2014.

 R.S. N° 343-2014/SUNAT, publicada el 12.11.2014.
 R.S. N° 045-2015/SUNAT, publicada el 10.02.2015
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¿En qué consiste el Sistema de
Detracciones?
El adquirente del bien o usuario del servicio sujeto al sistema,
debe restar (detraer) un porcentaje del precio de venta y
depositarlo en unacuenta especial, habilitada por el Banco de
la Nación, a nombre del proveedor del bien o prestador del
servicio.

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Finalidad del Sistema de Detracciones
GENERAR FONDOS PARA EL PAGO DE:

DEUDAS TRIBUTARIAS

Tributos o multas
Anticipos y Pagos a Cuenta
Intereses
Aportaciones: EsSalud y ONP

Ingresos del Tesoro Público, administrados y recaudados por la
SUNAT

OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMAResolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT

Operaciones sujetas al sistema
ANEXO 1*:
azúcar, alcohol etílico y
algodón

1.Venta gravada con IGV.

2.Retiro
venta.

ANEXO 2:

1.Venta gravada con IGV .

considerado 2.Retiro
venta.

ANEXO 3:

1.Servicios gravados con
IGV.

considerado 2. Contrato Construcción.

3.Traslado no originado en 3.Venta
de
bienes
una operación de venta.
exonerada del IGVcuyos
ingresos constituyen renta
de tercera categoría.
* Aplicable sólo a operaciones cuyo nacimiento de la Obligación tributaria del IGV se genere
hasta el 31/12/2014. Ver RS N° 343-2014/SUNAT publicada el 12.11.14

Sujetos obligados a efectuar la detracción
ANEXO 1 *

ANEXO 2

1. Venta:
1. Venta gravada con IGV o
1.1 El adquiriente
venta de bien exoneradas de
1.2 El proveedor cuando realice oIGV:
reciba:
1.1 El adquiriente
 Operaciones de reparto.
 El íntegro del importe de la
1.2 El proveedor cuando
operación.
reciba o realice:
 Operaciones en Bolsa de
Producto.
 El íntegro del importe de
la operación
2. Retiro: El sujeto del IGV.
 Operaciones en Bolsa de
Producto
3. Traslado : El propietario de los
bienes que realice o encargue el 2. Retiro: El sujeto del IGV
traslado.
* Aplicablesólo a operaciones cuyo
nacimiento de la Obligación tributaria del
IGV se genere hasta el 31/12/2014.

ANEXO 3
En la prestación de
servicios y contratos de
construcción:
El usuario del servicio o
quien
encarga
la
construcción.

 El
prestador
del
servicio o quien ejecuta
el
contrato
de
construcción
cuando
reciba el integro del
importe de la operación,
sin haberse acreditado el
depósitorespectivo.

Anexo 1 : Bienes Sujetos al Sistema
ANEXO 1 *
 Azúcar (9%)
 Alcohol etílico (9%)
• Algodón (9%)

En la venta, retiro o traslado : Antes del inicio
del traslado. Salvo en los siguientes casos:
En el retiro considerado venta de acuerdo al
inc. a) del Artículo 3° de la Ley del IGV: Se
deposita a la fecha del retiro o la fecha del
comprobante de pago, lo que ocurra primero.

Montos superiores a½ UIT
Con la RS Nº 265-2013/SUNAT,
se
modificó
las
tasas
aplicables a las operaciones
sujetas a detracción.
* Aplicable sólo a operaciones cuyo
nacimiento de la Obligación tributaria del
IGV se genere hasta el 31/12/2014.

En el intercambio de servicios de
transformación de bienes con parte del
producto final de tales servicios: El depósito
por la adquisición de dicha parte del producto
final serealiza a la fecha del pago al prestador
del servicio.

Anexo 2: Bienes sujetos al Sistema
1. Recursos Hidrobiológicos (9%)
2. Maíz Amarillo Duro (9%)
3. Algodón en rama sin desmotar (9%)
4. Caña de Azúcar (9%)
5. Arena y piedra (12%)
6. Residuos, subproductos, desechos, recortes, desperdicios y
formas primarias derivadas de los mismos (15%) (no importa el
monto)
7. Bienes gravados con el IGV...