SistemasFiscalesComparados

SISTEMAS FISCALES COMPARADOS
Dr. Víctor Giudice Baca*

RESUMEN
El presente ensayo versa sobre la unidad y diversidad de los sistemas
Fiscales del mundo contemporáneo. Se considera que los sistemas fiscales
se componen de la Ley Tributaria, la Autoridad Recaudadora, el Tribunal
Fiscal, la Policía Fiscal y la vigilancia de los Derechos del Contribuyente
por el Tribunal de Derechos Constitucionales.También considera que los
sistemas fiscales experimentan un ciclo de vida: La Génesis del Sistema
Tributario, el Sistema Tributario Desarrollado y los Sistemas Tributarios
Maduros, que muestran un mínimo de impuestos (cinco) y un máximo de
eficiencia en las declaraciones voluntarias (98% de la recaudación).

SISTEMAS FISCALES

El caso de la Autoridad fiscal
Española es que recauda el 98% pordeclaración voluntaria y el 2% por
acciones de control (juicios, multas,
etc.).

atienden a sus clientes en las
declaraciones. Es importante
recordar que un conductor de Buses
en Berlín gana 2000 dólares al mes
y debe declarar sus ingresos. Los
obreros de la industria pesada
(acero, automotriz, química
industrial, maquinaría) sobrepasan
los 2000 dólares mensuales de
salario. Las declaraciones tancomplicadas que deben formular las
encargan
a los consultores
financieros (por lo general
contadores públicos) localizadoscomo se mencionó, fuera de
Alemania.

El
caso
de
Alemania
(Bundesamt) es muy complicado.
Recuerdo haber visto un Manual de
declaraciones fiscales, para obreros
que tenía ¡más de 800 páginas! Se
sabe que los asesores tributarios
viven en el Mediterráneo y de allí

La AutoridadFiscal Canadiense
ha pasado por extraordinarios
procesos de cambio. El personal es
entrenado a portar 40 bases de datos
en sus lap-tops, cuando salen por
auditorías de campo. En los años
recientes los ingenieros de

Los sistemas fiscales del mundo
contemporáneo
tienden
a
uniformarse. La mayoría de está
convirtiendo en agencias autónomas
del Estado, con un solo objetivo
estratégico: lograr el máximo derecaudación por declaraciones
voluntarias.

*

48

Docente de la Unidad de Postgrado de la Facultad de Ciencias Contables

sistemas han crecido más rápido
que los auditores-contadores. En
épocas de conflicto en la
recaudación, los abogados crecen
más rápido que los ingenieros de
sistemas. Se considera que el
aumento de ilícito tributario ha
renacido en el país, para sorpresa
de las autoridadestributarias. Una
investigación
encargada
a
consultoras externas encontró una
causa sorprendente del aumento
inusual de los delitos fiscales: los
grupos de blanqueadores de fondos,
que habían iniciado negocios
legales, traían al mundo tributario
las malas costumbres del negocio
ilegal de origen: declaraciones
falsas, doble facturación, etc.
La Autoridad Fiscal de EE.UU.
(IRS) es criticada por lafrondosa
legislación, que se ha calculado en
36 tomos de dispositivos legales. El
Instituto Liberal CATO de California
plantea que en EE.UU. debe existir
un solo tributo: el IGV. y que todos
los demás tributos deben abolirse
(sistema fiscal de un solo tributo o
«monotributo»).
En la actualidad, las personas
naturales contribuyen con el 75%
de la recaudación y las empresas
sólo con el 10%. Aunque elGobierno
declara que la presión tributaria es
sólo el 20% del PBI, la oposición
liberal estima que el presupuesto
público más los ingresos propios del
Estado trepan al 40% de presión
tributaria.
Estonia, Polonia, Hungría,
República Checa y Lituania,
ingresarán el primero de mayo del
2004 a la Unión Europea. Deberán
adecuar sus sistemas tributarios a
la integración europea. En la lista
anexa aparecensus direcciones
electrónicas.

El sistema tributario de Japón
ofrece grandes experiencias a lo
largo del siglo XX.
Hasta 1948, el impuesto al
comercio exterior y la tierra eran
los principales ingresos del fisco.
Luego de la Guerra (1948) se
hicieron vigorosos avances en la
imposición empresarial. Se introdujo
el impuesto a la renta empresarial
y
premios
a
los
buenos
contribuyentes. El impuesto...