sobre hallazgos de control interno

SOBRE LOS HALLAZGOS DE CONTROL INTERNO

ATRIBUTOS DE LOS HALLAZGOS DE AUDITORIA

Los Hallazgos de auditoría incluidos en los respectivos informes de auditoría deben cumplir con los atributossiguientes: 

Al momento de iniciar el escrito sobre el hallazgo encontrado será necesario que el Auditor le de un TITULO o sea un nombre con el cual se le identifica los problemas encontrados durantela práctica de la Auditoría 

1. La condición

Este término se refiere a la descripción de la situación irregular o deficiencia hallada, cuyo grado de desviación debe ser demostrada.

Lacondición es la revelación de "lo que es", es decir la "deficiencia" o "excepción" (errores o irregularidades) tal como fueron encontradas durante la auditoría. La redacción incluye señalar en lo posible lacantidad de errores y si es posible su incidencia en la muestra de auditoría, en forma breve pero suficiente. 

2. El criterio

Son las normas transgredidas de carácter legal, operativo o decontrol que regula el accionar de la entidad auditada. El desarrollo del criterio en la presentación de la observación debe citar específicamente la normativa pertinente y el texto aplicable de la misma. El criterio es la revelación de "lo que debe ser" es decir la referencia a: leyes, Normas Técnicas de Control Interno, Normas Contables, manuales de funciones y procedimiento, políticas, Planes ycualquier otro instructivo por escrito; en algunos casos el sentido común y en otros el criterio del auditor.

3. La causa

Es la razón fundamental por la cual ocurrió la condición, o el motivo porel que no se cumplió el criterio o norma. Su identificación requiere de la habilidad y juicio profesional del auditor y es necesaria para el desarrollo de una recomendación constructiva que prevengala recurrencia de la condición. La causa es la revelación de por qué sucedió la excepción.

4. El efecto

Es la consecuencia real o potencial, cuantitativa o cualitativa, que ocasiona el...