Socialización

Tipos penales tributarios contemplados en el Código de Normas
y Procedimientos Tributarios

Los delitos tributarios están contemplados
en el Título III, Hechos Ilícitos Tributarios
del Código de Normas y Procedimientos
Tributarios.
De acuerdo con este título del citado cuerpo
legal, los hechos ilícitos tributarios se
pueden inquirir tanto por medio de la Administración
Tributaria,quienes podrán
imponer sanciones administrativas a los
infractores, como por medio del Poder
Judicial al establecer, a partir del capítulo
III, las penas respectivas.

II.1 Clasificación de los hechos
ilícitos tributarios
Artículo 65. Clasificación de los hechos
ilícitos tributarios según el C.N.P.T.
“Los hechos ilícitos tributarios se
clasifican en infracciones administrativas
y delitostributarios.
La Administración Tributaria será
el órgano competente para imponer
las sanciones por infracciones
administrativas, que consistirán en
multas y cierre de negocios.
Al Poder Judicial le corresponderá
conocer de los delitos tributarios
por medio de los órganos designados
para tal efecto.”
Reformado por el artículo 2 º de
la Ley 7900 de 3 de agosto de
1999.
Se entiende de esteartículo que nuestro
legislador ha conceptualizado dos tipos
de infracciones atendibles en diferentes
sedes. Siendo que doctrinariamente se
discute si las infracciones tributarias deberían
ser tratadas por los tribunales de
justicia, tal cual fueran infracciones penales
propiamente dichas o si solo deberían
constituirse en infracciones administrativas;
sin embargo nuestro legislador haconsiderado indispensable que existan
ambos tipos de sanciones.
“Las modernas corrientes doctrinarias
sobre el ilícito tributario
discuten sobre la naturaleza jurídica
de ese instituto, para unos
se trata de derecho propiamente
penal, mientras que otros sostienen
que esas infracciones son de
índole tributaria, administrativa.
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Delitos tributarios: aspectos teóricos y prácticosReconociendo que al lado de la
pena “criminal” o “penal” existen
en el ordenamiento jurídico otras
formas de pena, dentro de las
cuales descolla la multa administrativa,
con características y
trascendencia similares a la multa
penal, se discute ahora sobre la
existencia de un derecho tributario
penal que recepta gran parte de
los principios aplicables al derecho
penal propiamente dicho, sepretende
pues hablar de un derecho
penal tributario y de un derecho
tributario penal, según la materia
que se regula con énfasis, penal
o tributaria.” 13
II.2 La comprobación de los hechos
ilícitos tributarios y la aplicación
del principio non bis in idem
Artículo 66. Comprobación de los hechos
ilícitos tributarios según el C.N.P.T.
“La comprobación de los hechos
ilícitos tributariosdeberá respetar el
principio “non bis in idem”, de acuerdo
con las siguientes reglas:
a) En los supuestos en que las
infracciones puedan constituir
delitos tributarios, la Administración
trasladará el asunto a la
jurisdicción competente, según
el artículo 89, y se abstendrá de
seguir el procedimiento sancionador
mientras la autoridad judicial
no dicte sentencia firme. La
13 RODRIGUEZMOURULLO (Gonzalo). Presente y futuro
del delito fiscal; Cuaderno Civitas, Madrid, 1974. .
sanción de la autoridad judicial
excluirá la imposición de sanción
administrativa por los mismos
hechos.
De no haberse estimado la existencia
del delito, la Administración
continuará el expediente
sancionador con base en los
hechos considerados por los
tribunales como probados.
b) En los supuestos enque la Administración
Tributaria ya haya
establecido una sanción, ello no
impedirá iniciar y desarrollar la
acción judicial. Sin embargo, si
esta resulta en una condenatoria
del sujeto, las infracciones
que puedan considerarse actos
preparatorios del delito, sean
acciones u omisiones incluidas
en el tipo delictivo, se entenderán
subsumidas en el delito.
Por tanto, las sanciones...