SOCIEDAD COPERATIVA MEJOR OPCION

CONT FISC 140

8/15/06

IDC 140

7:06 PM

Page 8

Contabilidad Fiscal

www.idcweb.com.mx

Régimen general de ley

Sociedades cooperativas de
producción ¿una verdadera
opción? *
Estudio de las implicaciones y beneficios fiscales de las
sociedades cooperativas de producción,luego de su
regulación en la Ley del Impuesto sobre la Renta.
1. Marco jurídico
El artículo 25,fracción V del Código Civil para el Distrito Federal,
señala que se consideran personas morales las sociedades cooperativas. Asimismo, el artículo 1o de la Ley General de Sociedades
Mercantiles reconoce como tales a las sociedades cooperativas. No
obstante, las sociedades cooperativas se encuentran reguladas por
la Ley General de Sociedades Cooperativas (LGSC).
Por ello, el artículo 2o de la LGSCdefine a “las sociedades cooperativas como una forma de organización social integrada por personas físicas con base en intereses comunes y en los principios

1. MARCO JURÍDICO
2. ISR DE LA SOCIEDAD COOPERATIVA DE
PRODUCCIÓN
2.1.PAGOS PROVISIONALES
3. IMPUESTO AL ACTIVO DE LA SOCIEDAD
COOPERATIVA
3.1.IMPUESTO AL ACTIVO DEL EJERCICIO
4. IVA DE LA SOCIEDAD COOPERATIVA
5. ISR DE LOSCOOPERATIVISTAS
6. CASO PRÁCTICO
6.1.SOCIEDAD COOPERATIVA
6.2.ISR DE LOS SOCIOS COOPERATIVISTAS
7. IMSS E INFONAVIT
8. IMPUESTO SOBRE NÓMINAS
9. ASUNTOS PENDIENTES DE RESOLVER
10. CONCLUSIONES

de solidaridad, esfuerzo propio y ayuda mutua con el propósito de
satisfacer necesidades individuales y colectivas a través de la realización de actividades económicas de producción, distribución y
consumode bienes y servicios.”

De conformidad con el artículo 21 de la LGSC, las sociedades cooperativas se clasifica en:
● consumidores de bienes o servicios,
● productores de bienes o servicios, y
● ahorro y préstamo.
El artículo 22 de la LGSC define a las sociedades cooperativas
de consumidores, como aquéllas cuyos miembros se asocian con el objeto de obtener
Características esenciales de
encomún artículos bienes y/o
la sociedad cooperativa de producción:
servicios para ellos, sus hogares o sus actividades de pro● persona moral de carácter mercantil,
ducción.
● asociación de miembros que trabajan en común en la producción de bienes y/o servicios,
Las sociedades cooperati● pueden contar con personal asalariado,
vas de producción de acuerdo
● el ISR se calcula bajo el régimenfiscal de personas físicas con actividad empresarial (sólo cuando
con el artículo 27, son aquéllas
estén constituidas por socios personas físicas),
cuyos miembros se asocian
● pueden diferir el impuesto hasta el ejercicio fiscal en que distribuyan a sus socios la utilidad gravable
para trabajar en común en la
correspondiente,
producción de bienes y/o ser● no se efectuarán pagosprovisionales,
vicios, aportando su trabajo
● los rendimientos y los anticipos otorgados a los socios,se considerarán como ingresos asimilables a
personal, físico o intelectual.
salarios,
● pueden constituir un fondo de previsión social,
* Colaboración del LC
● los socios están sujetos al régimen obligatorio del seguro social,pero no obligados a pagar
Francisco Brito Márquez
aportacioneshabitacionales,
Contador Público y Consultor Fiscal
● no se encuentran obligadas a pagar el impuesto sobre nóminas (salvo que contara con personal
de IDC Seguridad Jurídico
asalariado)
Fiscal

8

31 de Agosto de 2006

CONT FISC 140

8/15/06

7:06 PM

Page 9

www.idcweb.com.mx

Contabilidad Fiscal

Por su parte, el artículo 28 de la LGSC especifica que los rendimientos anuales quereporten las sociedades cooperativas de
productores, se repartirán de acuerdo con el trabajo aportado por
cada socio durante todo el año, considerando los siguientes factores: calidad, tiempo, nivel técnico y escolar.
Es importante mencionar que las sociedades cooperativas de
productores podrán contar con personal asalariado en los siguientes casos:
● circunstancias extraordinarias o imprevistas...