Sociedades cooperativas

Sociedades cooperativas 2005

1. Ingresos acumulables
Las personas morales residentes en el país acumularan en el ejercicio en que ocurran los ingresos en:
• Efectivo
• Bienes
• Servicios
• Crédito
• Los percibidos por sus establecimientos en el extranjero
• Cualquier otro ajuste por inflación
Ingresos que no se acumulan
• El aumento del capital
• El pago de la perdida por susaccionistas
• Las primas obtenidas por la colocación de acciones que emita la sociedad
• La valuación de las acciones por el método de participación
• La revaluación de los activos y el capital
• La remesa enviada de la oficina central de los residentes e el extranjero
• Los dividendos o utilidades percibidos de otras morales.
Momento de la acumulación art. 18LIRS
I. Enajenación de bienes oprestación de servicios:
a) Se expida el comprobante que ampare la contraprestación pactada o el precio
b) Se entregue el bien o se preste el servicio
c) Se exija o cobre parcial o totalmente la contraprestación
II. Uso o goce temporal de bienes:
a) Se expida el comprobante
b) Se cobre parcial o totalmente la contraprestación
c) Sea exigible la contraprestación
III. Arrendamiento financiero:a) El total del precio pactado o la parte exigible en el mismo
IV. Ingresos derivados de deudos no cubiertos por el contribuyente, en el mes en el que se consume el plazo de prescripción o antes si fuera notoria la imposibilidad practica del cobro.

2. Deducciones autorizadas. Generalidades
I. Devoluciones, descuentos o bonificaciones.
II. El costo de lo vendido
III. Gastos
IV.Inversiones
V. Derogada
VI. Créditos incobrables o perdidas por caso fortuito
VII. Aportaciones destinadas a fondos de pensiones o jubilaciones del personal
VIII. Cuotas pagadas por patrones al IMSS
IX. Intereses devengados a cargo en el ejercicio
X. Ajuste anual por inflación
XI. Anticipos y rendimientos con base al art. 110 fraccion II
Requisitos de las deducciones art 31 LIRS
I. Estrictaindispensabilidad para los fines de la actividad, excepto donativos
II. Depreciacion o amortización de las inversiones
III. Requisitos fiscales en los comprobantes, con cheque nominativo para abono en cuenta si son superiores a 2,000.00
IV. Que se registren en contabilidad y se resten una sola vez
V. Retención y entero del impuesto
VI. Pagos efectuados a contribuyentes registrados en el RFCVII. IVA debidamente trasladado en los contribuyentes
VIII. En el caso de intereses por capitales tomados en préstamo, estos se invierten en los fines del negocio
IX. Pago de honorarios, arrendamientos, derechos de autor, régimen simplificado, la deducción se efectuara cuando se paguen en el ejercicio en que se decean reducir
X. Honorarios, gratificaciones a administradores, comisarios,directores, no sean mayores a un 10% del total de las otras deducciones, no sean superiores al totl de los sueldos de la empresa y no sean superior al sueldo mas alto de la empresa
XI. Pagos de asistencia quien recibe el pago cuenta con los elementos necesarios
XII. Planes de previcon social se otorguen en forma general
XIII. Que los pagos de primas por seguros o fianzas se hagan conforme a las leyesde la materia y correspondan a conceptos que esta Ley señala como deducibles
XIV. Que el costo de adquisición declarado o los intereses que se deriven de créditos recibidos por el contribuyente, correspondan a los de mercado
XV. Que en el caso de adquisición de mercancías de importación, se compruebe que se cumplieron los requisitos legales para su importación. Se considerará como monto dedicha adquisición el que haya sido declarado con motivo de la importación
XVI. En el caso de pérdidas por créditos incobrables, éstas se consideren realizadas en el mes en el que se consuma el plazo de prescripción, que corresponda, o antes si fuera notoria la imposibilidad de cobro
XVII. Tratándose de remuneraciones a empleados o a terceros, que estén condicionadas al cobro de los abonos en las...