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CAPITULO 4
LA GARANTÍA DEL INTERÉS FISCAL Y SUSPENSIÓN DEL PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN.
4.1.- Formas de garantizar el interés fiscal.
El Artículo 141 del Código Fiscal de la Federación establece que los contribuyentes podrán
garantizar el interés fiscal en alguna de las formas siguientes:

I. Depósito en dinero u otras formas de garantía financiera equivalentes que establezcala
Secretaría de Hacienda y Crédito Público mediante reglas de carácter general que se
efectúen en las cuentas de garantía del interés fiscal a que se refiere el artículo 141-A del
propio ordenamiento legal.

II. Prenda ó Hipoteca.

III. Fianza otorgada por institución autorizada, la que no gozará de los beneficios de orden
y excusión.

IV. Obligación solidaria asumida por tercero quecompruebe su idoneidad y solvencia.

V. Embargo en la vía administrativa.

VI. Títulos valor o cartera de créditos del propio contribuyente, en caso de que se
demuestre la imposibilidad de garantizar la totalidad del crédito mediante cualquiera de las

anteriores formas, los cuales se aceptarán al valor que discrecionalmente fije la Secretaría
de Hacienda y Crédito Público.

La garantíadeberá comprender, además de las contribuciones adeudadas actualizadas, los
accesorios causados, así como de los que se causen en los doce meses siguientes a su
otorgamiento. Al terminar este periodo y en tanto no se cubra el crédito, deberá actualizarse
su importe cada año y ampliarse la garantía para que cubra el crédito actualizado y el
importe de los recargos, incluso los correspondientesa los doce meses siguientes.

El reglamento del Código Fiscal de la Federación establecerá los requisitos que deberán
reunir las garantías. La Secretaría de Hacienda y Crédito Público vigilará que sean
suficientes tanto en el momento de su aceptación como con posterioridad y, si no lo fueren,
exigirá su ampliación o procederá al secuestro o embargo de otros bienes.

En ningún caso lasautoridades fiscales podrán dispensar el otorgamiento de la garantía.

La garantía deberá constituirse dentro de los treinta días siguientes a la fecha en que se
hubiere notificado por la autoridad fiscal correspondiente la resolución sobre la cual se
deba garantizar el interés fiscal, salvo en los casos en que se indique un plazo diferente en
otros preceptos del Código Fiscal de la Federación.4.2.- Cuando debe garantizarse el interés fiscal.

El Código Fiscal de la Federación, menciona en que casos procede garantizar el interés
fiscal, así en su artículo 142, establece lo siguiente:

Artículo 142.- Procede garantizar el interés fiscal, cuando:

I. Se solicite la suspensión del Procedimiento Administrativo de Ejecución.
II. Se solicite prórroga para el pago de los créditosfiscales o para que los mismos sean
cubiertos en parcialidades, si dichas facilidades se conceden individualmente.

III. Se solicite la aplicación del producto en los términos del artículo 159 del Código Fiscal
de la Federación.

IV. En los demás casos que señalen el Código Fiscal de la Federación y las leyes fiscales.

No se otorgará garantía respecto de gastos de ejecución, salvo que elinterés fiscal esté
constituido únicamente por éstos.

4.3.- Negativa o violación de la suspensión.

Por lo que se refiere a la negativa o violación de la suspensión, el Código Fiscal de la
Federación, establece en el último párrafo del artículo 144, lo siguiente:

En caso de negativa o violación a la suspensión del Procedimiento Administrativo de
Ejecución, los interesados podrán promoverel incidente de suspensión de la ejecución ante

la Sala del hoy Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa que conozca del juicio
respectivo u ocurrir al superior jerárquico de la autoridad ejecutora, si se está tramitando
recurso, acompañando los documentos en que conste el medio de defensa hecho valer y el
ofrecimiento ó, en su caso otorgamiento de la garantía del interés...