Solemne 2




Tributación de las empresas CNT 323
14/JUNIO/2012

SOLEMNE N°1

NOMBRE ALUMNA(O): ______________________________________________________

INSTRUCCIONES: Usted tiene 90 minutos para responder esta solemne, constituida por 4 ítems.
OBJETIVOS:
Determinar Renta Líquida Imponible
Confeccionar Fondo de Utilidades Tributables
Comprender el efecto del Impuesto Único del artículo 21.INSTRUCCIONES
Lea atentamente la prueba, piense y luego conteste.
Sólo puede utilizar el compendio de leyes.

PREGUNTA Nº 1. Renta Líquida Imponible
Sociedad Facilito Ltda. Ha efectuado los siguientes ajustes a la utilidad financiera para llegar al resultado tributario (RLI):

Utilidad Financiera


40.000
Notas
Se agrega:1
Provisión de Impuesto renta
2.000

2
Impuesto diferido

10.000

3
Depreciación activos en leasing
8.000

3
Amortización interés diferido leasing
1.500

4
Donación en exceso de lo tributario
5.000

5
Pérdida reconocida por ajuste inversión devengado
2.000

12
Provisión valores negociables
450.000




478.500

Se deduce:




6
Dividendopercibido
4.000

3
Cuotas pagadas por leasing
12.000

7
Diferencia depreciación normal y acelerada
14.000

8
Utilidades por VPP

7.000

9
Pérdida tributaria de arrastre
150.000

10
Amortización gastos publicidad 1/3
29.215.300

11
Diferencia PIAS financiera- tributaria
21.576.456
(50.878.756)

Pérdida tributaria (RLI negativa)

(50.360.256)

Notas correspondiente ainformación que complementa la RLI y debe darse por válida.

1. El contador estimó que pagaría $2.000 de impuesto a la renta por primera categoría y gastos rechazados. Monto que se provisionó con cargo a resultados (gasto – provisión)

2. Los auditores externos propusieron un cargo a resultados por impuestos diferidos de $10.000 el que fue aceptado por la empresa.

3. La empresa tiene uncontrato leasing cuyo movimiento fue:
Depreciación activos en leasing, $8.000.
Amortización Interés diferido por leasing, $1.500.
Cuotas pagadas por leasing, $12.000.
Corrección monetaria activos en leasing, $2.500.
Corrección monetaria interés diferido en leasing, $7.000.
Corrección monetaria obligaciones en leasing (pérdida), $1.800.

4. Corresponden a donaciones que no cumplen losrequisitos para ser gasto aceptado tributariamente, y están contabilizadas como gasto financiero.

5. Es el resultado devengado reconocido por pérdidas en inversiones en otras empresas.

6. Corresponde a un dividendo de empresa chilena percibido por la sociedad.

7. Corresponde a la diferencia entre depreciación normal y acelerada del activo fijo. Todos los bienes iniciaron depreciaciónacelerada en el 2001 y años siguientes.

8. Son las utilidades financieras de inversiones permanentes en otras sociedades reconocidas por VPP con cargo a la inversión y abono a resultados.

9. Saldo de pérdidas de arrastre (tributarias) del año anterior.

10. Gastos de Publicidad. Durante el año 2011 la sociedad ha efectuado importantes desembolsos en publicidad con el objeto de lanzar un nuevoproducto al mercado y lograr posicionarse de mejor forma en él. Todos esos gastos se encuentran contabilizados en la cuenta de activo “nuevos proyectos”, que presenta un saldo de $ 87.645.900. El contador amortizó un tercio de los mismos.

11. Diferencia de Indemnización años de servicios.(PIAS)
La sociedad posee indemnización por años de servicios a todo evento con sus trabajadores, siendoeste el primer ejercicio de aplicación. La provisión financiera se calcula a valor actual y la tributaria a valor corriente.

Cuadro comparativo diferencia PIAS financiera – tributaria:
Tributaria Financiera Diferencia
Saldo inicial $ 0 $ 0 $ 0
Provisión del ejercicio 35.464.222 13.887.766 21.576.456
Saldo Final 35.464.222 13.887.766...