Sri Reforma Tributarias

REFORMA TRIBUTARIA
Diciembre 2007

1

¿Qué busca la reforma?
Problema actual
Problema actual

Contravenir
la Ley

1

Orientación de Medidas
Orientación de Medidas

Evitar
la Ley

Evasión yyelusión en el pago
Evasión elusión en el pago
de impuestos
de impuestos
(2004 Renta 61.3%, IVA 30.6%)
(2004 Renta 61.3%, IVA 30.6%)

Eliminación de escudos
Eliminación de escudosfiscales yymecanismos para
fiscales mecanismos para
evitar la elusión
evitar la elusión
Fortalecimiento del SRI en
Fortalecimiento del SRI en
el control del pago de
el control del pago de
impuestos
impuestos
Reducción de la
Reducción de la
Informalidad
Informalidad

Recaudación Inequitativa
Recaudación Inequitativa

2

(2007 Represent. Renta 34.3%,
(2007 Represent. Renta 34.3%,IVA e ICE 62.7%)
IVA e ICE 62.7%)

Incrementar la eficacia de la
Incrementar la eficacia de la
recaudación del Impuesto aa
recaudación del Impuesto
la Renta de altos ingresos
la Renta de altos ingresos

2

¿Qué busca la reforma?
Problema actual
Problema actual

Orientación de Medidas
Orientación de Medidas

3

Necesidad de reactivar al
Necesidad de reactivar al
sectorproductivo
sector productivo

Incentivos aala inversión yy
Incentivos la inversión
generación de empleos
generación de empleos

4

Necesidad de regular la
Necesidad de regular la
economía yyfortalecer el
economía fortalecer el
manejo presupuestario
manejo presupuestario

Creación de impuestos
Creación de impuestos
regulatorios yydepuración de
regulatorios depuración dedisposiciones que afectan al
disposiciones que afectan al
presupuesto
presupuesto

3

1

¿Cómo reducir la evasión y elusión de
impuestos?

Aspectos que incluye la reforma:

1.1

1.2

1.3

1.4

Control de la elusión en las
Control de la elusión en las
operaciones internacionales
operaciones internacionales

1.5

Tratamiento al Lease back
Tratamiento al Lease back

DeclaraciónPatrimonial
Declaración Patrimonial

1.6

Retención en pago de
Retención en pago de
intereses al exterior
intereses al exterior

Régimen Simplificado
Régimen Simplificado

1.7

Bancarización
Bancarización

Precios Referenciales del
Precios Referenciales del
ICE
ICE

4

1.1

Control de elusión en operaciones internacionales

Precios de Transferencia
La reformapermitirá, a nivel de Ley, controlar los precios pactados en operaciones
internacionales entre partes vinculadas, debido a que muchas empresas utilizan este
mecanismo para transferir las utilidades principalmente a paraísos fiscales:

La empresa exportadora de banano ABC compra banano a los productores en Ecuador a un
precio de 2 dólares la caja y la exporta a 1,50, en el ejemplo es claro que ABCestaría
perdiendo en su venta, sin embargo haciendo un análisis más detallado la venta la realiza a
una empresa XYZ en un paraíso fiscal, definiendo paraíso fiscal como aquellos países donde
no hay impuestos, dicha empresa en el paraíso fiscal es de propiedad de ABC. La caja de
banano es comprada por XYZ a 1,50 y vendida a otros mercados a 19 dólares, generando
una utilidad de 17,50 por caja,dicha utilidad queda en un país donde no hay impuestos,
mientras en Ecuador declara pérdida
JAR
5

1.1

Control de elusión en operaciones internacionales

Norma de subcapitalización
La norma permite que las empresas no utilicen el mecanismo de endeudamiento como una
forma para aumentar gastos a través del pago de intereses, generalmente a empresas
relacionadas domiciliadas en paraísosfiscales.

La empresa ABC con un capital pagado de 10 mil dólares obtiene un préstamo de su
compañía vinculada XYZ domiciliada en un paraíso fiscal por un monto de 10 millones de
dólares a una tasa del 10% anual. En este ejemplo la empresa ABC podrá deducir 1 millón
de dólares de su declaración de impuesto a la renta como gastos por pagos de intereses.
Mientras que, la compañía XYZ pondrá...