standar 5

AS-5
Auditoría del Control Interno

AUDITING STANDARD No. 5 –
AUDITORIA DEL CONTROL INTERNO
SOBRE EL PROCESO DE PRESENTACION
DE REPORTES FINANCIEROS
INTEGRADA CON LA AUDITORIA DE
ESTADOS FINANCIEROS
Y REGLA DE INDEPENDENCIA
RELACIONADA Y AJUSTES POR LAS
ENMIENDAS

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PCAOB Release No. 2007-005
Mayo 24, 2007
PCAOB Rulemaking
Docket Matter No. 021Resumen:

Luego de comentarios públicos, la Public Company
Accounting Oversight Board está adoptando el Auditing
Standard No. 5, An Audit of Internal Control Over Financial
Reporting That is Integrated with An Audit of Financial
Statements [Auditoría del control interno sobre el proceso de
presentación de reportes financieros integrada con la
auditoría de estados financieros], así como unaregla e
independencia y el ajuste de las enmiendas a los estándares
de auditoría de la Junta.

Contacto en la
Junta:

Sharon Virga, Associate Chief Auditor (202/207-9164

Nota sobre esta traducción:
Esta es una versión al español no-oficial, no-autorizada, preparada exclusivamente con fines
académicos.
La expresión ‘Internal Control Over Financial Reporting’, que es el tema central deeste estándar,
se traduce como ‘Control interno sobre el proceso de presentación de reportes financieros’. Otros
podrían traducirla como ‘Control interno a la información financiera’. Si bien ambas traducciones
son válidas, se prefiere la primera porque hace explícita la referencia al ‘proceso total’ no
únicamente a una tarea (‘preparación’) o a un producto (‘reporte’). Claro está,‘información
financiera’ puede entenderse de las dos maneras.

Título original: AN AUDIT OF INTERNAL CONTROL OVER FINANCIAL REPORTING
THAT IS INTEGRATED WITH AN AUDIT OF FINANCIAL STATEMENS AND RELATED
INDEPENDENCE RULE AND CONFORMING AMENDMENTS
Traducción no-oficial, no-autorizada, realizada exclusivamente con fines académicos
Versión al español por SAMUEL ALBERTO MANTILLA B. (samuelalbertom@gmail.com)Mayo 2007 – Pg. 1/105

SAMantilla

AS-5
Auditoría del Control Interno

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1. Introducción
En el 2002, el Congreso aprobó la Sarbanes-Oxley Act (la “Ley”), la cual, entre otras cosas,
estableció nuevas provisiones relacionadas con el control interno sobre el proceso de presentación
de reportes financieros. La Sección 404 de la Ley requiere que la administración de lacompañía
valore y reporte sobre la efectividad del control interno de la compañía. También requiere que el
auditor independiente de la compañía, registrado en la Public Company Accounting Oversight
Board (“PCAOB” o “Junta”), ateste las revelaciones de la administración relacionadas con la
efectividad de su control interno. Tal y como es dirigido por las Secciones 103 y 104 de la Ley, la
Juntaestableció un estándar para gobernar la recientemente requerida auditoría y lo hizo
adoptando el Auditing Standard No. 2, An Audit of Internal Control Over Financial Reporting
Performed in Conjunction with an Audit of Financial Statements [Auditoría del control interno sobre
la presentación de reportes financieros desempeñada junto con una auditoría de estados
financieros]♦ (“Auditing StandardNo.2”).1 La Securities and Exchange Commission (“Comisión” o
“SEC”) aprobó el Auditing Standard No. 2 en Junio 17, 2004.2
Desde que el Auditing Standard No. 2 se volvió efectivo, la Junta ha monitoreado estrechamente el
progreso que las firmas registradas han tenido en la implementación de sus requerimientos. El
monitoreo de la PCAOB ha incluido obtener información durante las inspecciones de lasfirmas de
contaduría pública registradas; participación, junto con la SEC, en dos discusiones en mesas
redondas con representantes de emisores, auditores, grupos de inversionistas, y otros; reunión con
su Standing Advisory Group; recepción de retroalimentación proveniente de los participantes en los
Forums on Auditing in the Small Business Environment de la Junta; y revisión de reportes y...