Sucesiones Iliquidas



Las sucesiones ilíquidas son contribuyentes del impuesto a la renta, y como tal deben cumplir con todas las obligaciones que le son propias a los contribuyentes de este impuesto.
Compilación de procedimiento tributario
Sucesión ilíquida
La sucesión ilíquida, es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que deja unapersona natural al fallecer, los cuales entran en un proceso desucesión para posteriormente ser adjudicados a los herederos que tuvieren tal derecho.
La sucesión se considera ilíquida entre la fecha del fallecimiento de la persona hasta la fecha en que se ejecutoríe la sentencia judicial que  apruebe la repartición y adjudicación de los bienes a los herederos, o cuando se autorice la escritura publica.
Tratamiento tributario de la sucesión ilíquida
El artículo 7del Estatuto tributario, establece que las sucesiones ilíquidas son sujetos pasivos del impuesto de renta, es decir, que deben declarar si sobrepasan los topes de ingresos o patrimonio de que tratan los artículos 592, 593 y 594-1 del Estatuto tributario.
En este caso, quien tiene la obligación de presentar la declaración, es en primer lugar el albacea o los herederos con administración de bienes.Si no hay ninguno de los dos, la declaración debe ser presentada  por el curador de la herencia. (Por favor consultar el artículo 572 del Estatuto tributario).
Una vez liquidada la sucesión, desaparece la obligación tributaria de la misma puesto que la sucesión desaparece al ser liquidada. Los nuevos responsables serán los herederos a quienes se les transfirieron los bienes y derechos delfallecido, caso en el cual puede suceder que no estén obligados a declarar por no superar los topes fijados por  la ley para ello.
Teniendo en cuenta que las sucesiones ilíquidas se asimilan a una persona natural  o viceversa, el tratamiento tributario de unas y otras son  muy similares, por lo que el siguiente documento puede complementar lo relacionado con el tema aquí desarrollado: ¿Soncontribuyentes en renta todas las personas naturales?.

Responsabilidades Tributarias de las Sucesiones Ilíquidas


Cuando una persona fallece y era declarante, su condición tributaria cambia a Sucesión Ilíquida. Y esto implica algunos cambios en términos de carga impositiva y procedimientos. Análisis y guías ejecucionales.
En Colombia cuando se define quiénes han de ser señalados como los SujetosPasivos de los Impuestos Nacionales o Territoriales (es decir, quiénes serán los responsables de entregar a las autoridades el valor del impuesto), es normal ver que en algunos casos se señale tanto a las Personas Naturales como a las Sucesiones Ilíquidas.
¿Por qué son distintos estos dos Sujetos Pasivos?
Cuando se incluye a las Personas Naturales como Sujeto Pasivo de un impuesto se está incluyendo“a todo individuo vivo de la especie humana” (ver artículo 74 del Código Civil). Pero cuando ese “individuo vivo” fallece, en ese caso, si al momento de su muerte deja bienes o actividades económicas que se demorarán en ser trasladadas (osucesoradas) a sus respectivos herederos, es entonces cuando se dice que existe una Sucesión Ilíquida, figura que sólo desaparecerá cuando suceda una de dos cosas(ver art.595 del ET):
1. Que un juez dicte sentencia para indicar la partición o adjudicación de los bienes, derechos y obligaciones del fallecido, o
2. Que los herederos, al ponerse de acuerdo, eleven una escritura pública ante notario y allí quede indicada la referida distribución de los bienes, derechos y obligaciones (ver decreto extraordinario 902 de 1988).
En consecuencia, por todo eltiempo en que una sucesión permanezca Ilíquida (es decir, que no se efectúa aun la distribución de bienes, derechos y obligaciones), se entendería que el responsable ante los impuestos que se originan por la posesión de los bienes, o por las rentas que se derivan de la explotación de los mismos, es la persona que falleció. Solo que en ese caso, ante la DIAN o la autoridad tributaria municipal o...